篇一：企业内部控制优化研究
会计信息化环境下企业内部控制优化研究
随着信息技术不断发展，会计信息化已成为企业管理的重要手段，使得企业在记录、处理和管理财务信息方面变得更加高效和准确。然而，信息化环境下企业内部控制也面临着新的挑战。本文将探讨会计信息化环境下企业内部控制的优化研究。
1.系统集成问题：信息化系统的复杂性和异构性，使得企业信息系统中的软硬件组件难以融合，系统内部数据往往无法有效集成。这就为企业内部控制的管理带来了很大的困难。
2.安全问题：会计信息化系统是企业财务管理过程中的关键环节。系统安全问题的出现，将会直接影响到企业财务管理和核算信息的准确性，甚至导致企业的财务损失。
3.数据质量问题：在传统的手工记录方式下，企业核算人员可以通过手动校对来确保财务数据的准确性。但在会计信息化环境下，这种方式已经不再适用。企业的会计信息化系统需要确保数据质量的准确性和完整性，但是很多企业的信息系统在数据质量方面存在明显的问题。
1.建立完善的内部控制制度。应根据信息化环境下的新特点和问题，制定相应的内部控制标准和程序，确保会计数据在信息录入、审核、计算等各个环节都得到有效的内部控制。
2.加强信息系统的安全保护。信息系统安全问题的解决是关键，应确保各种系统的安全，采取有效的手段保证网络、数据和系统安全。
3.建立完善的数据质量管理制度。企业需要通过技术手段和人工管理相结合的方法，确保会计信息化系统中的数据的准确性、完备性和及时性，以避免因数据质量问题而导致的各种损失。
4.制定歧义性审核规则。可以对数据审核的数据规则进行歧义性设计，一方面确保数据审核的准确与及时，另一方面，通过歧义性设置来避免某些人在数据审核中存在的强制性操作，避免造成数据修改不当的问题。
1.提升企业内部管理水平和核算准确性。通过优化内部控制，提高数据的准确性与及时性，从而提升企业内部管理水平和核算准确性，为企业的财务管理提供更加严密的保障。
2.提高企业的经济效益。会计信息化环境下的内部控制优化可以避免内部管理漏洞及可能产生的误差和盲区，有效地保护企业的财务利益，为企业的经济效益持续提升奠定坚实的基础。
3.加强风险防控意识。内部控制优化可以给企业带来风险管理和防范盲区的提醒，为企业的未来风险防范和应对工作预先做好准备。
综上所述，会计信息化环境下企业内部控制优化是企业不可或缺的一部分，如何更好地优化内控，需要企业高度重视。只有建立健全的内部控制制度，加强信息系统的安全保护，建立完善的数据质量管理制度以及制定歧义性审核规则，才能深入发掘会计信息化的优势，保障企业的经济利益和核算准确性，更好的为企业的未来发展保驾护航。
篇二：企业内部控制优化研究
企业内部控制优化研究国内外文献综述
（1）国内研究现状
第一，内部控制有效性评价研究。关于内部控制有效性的研究国内学者一直在进行探索。韩传模、林野萌（2012）在研究了上市公司内部控制自我评价报告的基础上构建了内部控制评价体系。陈关亭，黄小琳，章甜（2013）针对企业具体案例实际，基于调查问卷的结果上，综合运用
AHP法和模糊综合评价法，对基于风险管理框架的内控评价模型进行了深入研究，实现了从定性研究到定量分析的跨越。常启军（2016）则运用了人工神经网络法构建了多层次的内控评价体系。
第二，内部控制优化研究。邬爱珍(2018)选取A房产公司在销售过程中发生的舞弊行为,分析企业内部薄弱环节,从企业内部控制角度找出A房产公司发生舞弊行为的原因,运用内部控制基本原理,提出解决问题的对策。路雅斐（2019）选取C房地产企业作为研究案例,通过没有设立单独的风险管理部门、销售合同审核存在漏洞等弱点分别从设立单独的风险管理部门、借助外部专家完善风险评估工作、通过加强内部审计部门的监督职能加强对区域公司的控制方面提出改进策略。詹羽茜（2020）选取KY房地产企业作为研究案例，通过对员工过度追求业绩而忽视风险、员工综合素质较低、内控意识淡薄等问题进行分析，出了优化内部控制设计流程、有效运行内部控制运行水平的保障措施，对KY房地产企业未来的长远发展起到积极的作用。庞晓萌（2020）针对销售计划不科学、定价不合理、合同管理不当等问题提出了相应的完善策略，认为从及时调整销售计划，完善销售定价审批流程，建立动态的信用管理流程等措施出发，更从内部控制意识、制度执行、效果考核方面提出了保障措施，以保证优化措施的有效性。
（2）国外研究现状
第一，内部控制有效性评价研究。如何科学的评价企业内部控制运行状况，帮助企业判断其内控目标实现的程度，是国内外专家学者一直探讨的问题。相关文献层出不穷，方法也各有千秋。较为多见也备受推崇的是构建数学模型进行判断。R.MithuDey（2012）致力于研究描述结构和评价内部控制的模型。Hardjito(2012)基于成本效益原则的考虑，从内部控制五要素出发，构建了合理的内部控制评价模型，为企业识别经营风险，加强企业内部控制效果起到了很大作
用。DonglingZhang（2014）在评估内部控制系统的基础上，发现内部控制评价和控制的风险性在于对关键控制点及AS5规则的评估。
第二，内部控制优化研究。企业内部控制的优化即在研究过程中，提出相关的建设方案，对于如何构建内控机制进行详细阐述。AyuOgiFazny和HariSetiyawati（2020）通过对阿曼纳伊萨尼伊斯兰融资银行的所有员工采取普查的方式，研究通过内部控制五要素等来衡量内部控制制度的应用、衡量公司良好治理原则的应用、衡量财务报表的质量，作者认为内部控制制度的运用和良好公司治理原则的运用对企业财务报告质量产生影响。QiongDuan(2020)对基于内部控制视角的A医药制造企业资金管理研究，作者认为资本管理在企业管理中发挥着主导作用，内部控制是企业提高经营效率、降低经营风险的有效途径。作者基于内部控制的资金管理可能存在的一些问题，提出优化项目、完善基金管理等措施。ZoranTodorovi?
和
Bo?oVukoja（2020）通过研究黑山企业内部控制，得出结论，建立内部控制的兴趣，受到官场腐败的增加和商业道德侵蚀的影响，企业的分权管理过程随公司的不断扩大不断复杂化，企业内部不仅需要内部控制，还需要内部控制。
通过不断阅读和归纳内部控制相关问题的文献，可以发现不论是理论发展还是实践经验都取得了突破性的进展。学术界对于内部控制的探索、前进也促进了企业对于内部控制的认识、应用和发展，内控意识逐步加强，也为各类型企业内部控制建设积累了丰富的经验。通过企业的实践活动，发现的问题和挑战反过来又为内部控制理论的完善提供思路。国内内部控制的概念和制度虽然晚于西方先进国家，也在不断借鉴和吸收的过程中总结出了自己的一套经验方法，内部控制体制建设的相关研究和具体实践取得了一定成效。另外，对于内部控制评价，国内多数学者较为认可的是基于
COSO内部控制框架中的构成要素，建立二级评价指标，通过调查问询形成符合企业实际的三级指标进行评价。对于数学模型的选取过程中，层次分析法（AHP）和模糊综合评价法脱颖而出，成为实践当中最为广泛的应用，得到的评价结果较为科学合理。
随着市场的发展，各行各业竞争也越来越激烈，公司想要在行业中立足，就要从对发展业务，对内控制两方面同时进行，提高公司的经营效果与效率，因此内部控制体系的建立和运用在公司发展中的作用愈加明显。近年来，我国相继出
台了内部控制规范胡指引文件，我国设计和实施内部控制的公司数量越来越多，各个行业关于内部控制的理论研究和应用分析也不断增加，极大丰富了我国关于内部控制的理论研究，更为我国公司实施内部控制的应用提供更好的理论支撑和借鉴方向。
参考文献：
[1]
黄金.企业内部控制环境的意义——海底捞"逆袭"的启示[J].现代营销(经营版),2019(9).[2]
哈丹巴特尔.四川海底捞餐饮股份公司发展战略研究[D].
2019.[3]
李晓妍[1].激励理论在现代企业人力资源管理中的应用研究——以四川海底捞餐饮股份有限公司为例[J].纳税,2019,000(008):P.224-225.[4]
程小丽.企业内部控制体系构建研究——基于风险管理的视角[J].大众投资指南,2019.[5]
刘绍君.基于"互联网+"背景下企业内部控制体系构建研究[J].现代营销(创富信息版),2019(02):138.[6]
曹青芳.企业内部控制体系构建研究[J].环球市场,2019,000(031):118.[7]
高剑.关于国有企业内部控制体系构建的探讨[J].经营者,2020,034(003):91,93.[8]
刘伟.基于新时期的国企财务管理和内部控制体系的相关性探析[J].财经界,2020,000(002):110.[9]
李春艳.国有企业内部控制体系研究[J].财会学习,2019,000(012):254,256.[10]
杨迎秋.企业内部控制体系建设研究[J].纳税,2019,13(13):289.
篇三：企业内部控制优化研究
企业
内部控制
问题
对策
及优化
研究
——
以W公司
内部控制优化
为例
摘要：随着我国资本市场的不断发展，上市公司编制虚假的销售订单、少记营业成本、进而财务造假的行为愈演愈烈，这不仅危害到公司的正常经营，同时扰乱了证券市场秩序，影响到宏观经济的正常运行。企业内部控制的优化提升迫在眉睫。文章从会计审计视角对W公司的内部控制案例进行优化研究，分析其内部控制存在的缺陷及危害，针对企业内部控制的改进提出了建议。
关键词：内部控制；风险管理
一、问题的提出
W公司于2018年5月收到证监会调查通知书，因该公司2015年及下一年度虚增利润累计达到2亿多元，证监会依法对其实施立案调查。2020年7月该公司收到A省证监局开具的《行政处罚事先告知书》，对W公司处以罚款，并对公司相关负责人警告并处3万元及以上不等的罚款。近年来财务造假事件时有发
生。长此以往，投资者难免失去信心，不利于证券长远市场健康发展。归根结底此类财务造假发生的深层次原因是内部控制的缺失。
1.
内控失效
W公司通过编制虚假的销售订单并确认收入、提前确认未发货的订单收入、少记销售折扣、延迟确认销售费用、收入跨期确认、少记营业成本等方式，累计虚增2015及下一年度营业收入占当年披露营业收入比例分别为百分之一点三、百分之二点二七，累计虚增2015及下一年度利润占当年披露利润总额的比例分别为百分之二十一点四四、百分之二十三点二三。
1.
编制虚假的销售订单
W公司通过编制虚假的销售订单并确认收入以及提前确认未发货的订单收入，虚增2016年度营业收入和利润。当年十二月，W公司销售、营销财务和物流部门部分员工违反规定，编制虚假的销售订单并在物流管理系统中将该订单标注为已发货且客户已签收，再由财务部门据此确认收入，同时，提前确认未发货的订单收入，导致W公司当年的年度报告营业收入虚增及利润虚增。
1.
少计销售折扣
W公司通过少记销售折扣，虚增2015及下一年度营业收入和利润。W公司在产品销售中会提供给客户不同形式的销售折扣，销售折扣为营业收入的抵减项。销售折扣一般由双方协商一致确认，如有未协商一致的销售折扣，根据《企业会计准则》的相关规定，W公司应在年底时进行预提。2015及下一年度，W公司未确认也未预提相应费用的销售折扣，导致W公司2015及下一年度营业收入和利润虚增。
1.
延迟确认销售费用
W公司通过延迟确认销售费用，虚增2015及下一年度利润。W公司通过淘宝平台销售产品时产生的应付淘宝费用未及时确认，由此导致该部分销售费用确认滞后。2015年度W公司少记应付淘宝平台销售费用并虚增利润，2016年度少记应付淘宝平台销售费用并虚增利润。
1.
收入跨期确认
W公司通过收入跨期确认，导致少记2015年度营业收入和利润，多记2016年度营业收入和利润。W公司在2015年度将部分客户已签收的产品销售收入延迟在下一年度确认，并在下一年度将部分客户尚未签收的产品销售提前在2016年
度确认收入，导致2015年度营业收入和利润少记，下一年度营业收入和利润虚增。
1.
少计营业成本
W公司通过少记营业成本，虚增2016年度利润。2016年的第一季度，W公司IT部门排查发现财务系统故障导致营业成本多结转，财务部门根据IT部门提供的数据将营业成本进行相应调减，后期IT部门在解决系统问题后，由于财务系统故障导致的多结转的营业成本已恢复，而财务部门未将前期调减的营业成本及时冲销，导致其2016年度营业成本少记且利润虚增。
三、原因分析
（一）内部控制程序缺失
W公司缺少相应的内部审批程序。在销售折扣部分的内控失效，未建立严格的审批制度，使得相关人员不恪守本职，编制了不符合销售折扣流程的调节表。企业内部的内控机制失效，没有明确内部控制工作体系中的重点项目和内容，未能按照企业的服务工作管理特点、财务管理控制要求、经营管理的内控需求等合理的设定内控机制，缺少对各个部门、各项工作的约束和管理，导致内控工作不能全面性并且有效性的开展。
（二）风险意识不强
所有企业的运营都会面临风险，要确保企业的正常运营就要评估面临的风险。企业财务工作出现问题的根源在于管理层对风险的评估不足，不能正确认识到企业存在的风险，致使企业工作人员私自滥用职权，对企业发展造成阻碍，甚至导致企业破产。高层领导对内部财务不够重视，部门管理职能不够明确。财务控制和审计职能不到位，导致财务内部控制体系缺失，财务控制职能无法发挥作用。公司内部有必要成立专门的风险评估部门，进行客观风险评估，谨慎出具可行性分析报告。要把风险意识传递给公司全员，风险概念也应存在于公司的经营全过程。
（三）缺乏有效的监督措施
开展监督工作主要目的就是明确是否存在内部管理的问题，为内控工作的顺利开展、有序进行提供基础保障。但是当前企业在工作中虽然设置了相关内控监督体系，却没有按照内控工作的实施特点、具体流程、具体标准等制定完善的监督模式，缺少对内控各个流程、各项工作的有效监督管理，很难通过监督方式和监控手段及时发现内控问题，无法及时性的应对和解决问题。企业虽然已经建立了财务内部控制管理制度，但缺少监督机制的作用，导致财务内部控管理制度执行情况并不乐观，很多问题不能及时解决，从而增加了企业的管理难题。
企业的监督机制受到管理者思想意识的制约，监督工作的独立性不够，实际开展监督的时候工作人员的积极性也不高。同时监督工作人员的工作职责不清晰，缺少正确的价值观，监督工作流程不规范，缺少全面性，很多时候企业只注重事后的监督，降低了监督工作的质量，也影响了企业自身的形象。企业管理层应该做到权责相互分离，相互制约，相互监督，必要时设立独立的审查部门，对公司全体员工进行有效的监督，防止其滥用职权。
四、改进措施
（一）明晰内部控制分工
为使内部财务控制有效发挥作用，在公司内部设立相应的机构部门，使各部门的职责更加明确，各部门之间的分工明确。职工之间相互核实，使不相容的职能得以分离。从框架结构来看，监事会、独立董事、审计委员会这些监督部门应当履行其监督职能。要想真正提高监督机构的管理职能，在选取任职人员时，应该要求具备过硬的专业技能，而且与其他机构相互独立，赋予监督部门更大的权利，才会减少公司违法造假的“灰色地带”。
（二）完善内部控制制度
要想从根本上解决财务造假的问题，需要完善企业的内部控制制度。首先，企业要营造较好的法律环境，在落实内控制度的过程中，加强领导层和基层员工对于法律的认知。其次，企业要求各部门的工作人员认真学习相关的法律知识，贯彻落实这些法律精神，在此基础上完善内控制度，还可以借鉴一些优秀企业所采取的内部控制方法，总结理论和经验，并进行务实研究。最后，企业在汲取先进经验后，结合企业的自身发展情况，制定特色的内控制度，这样就能够引导企业积极发展，并充分发挥内控制度的优势。
1.
提高财务信息质量
财务管理方面的内部控制和支出共享受内部管制，通过保证上市公司金融信息的质量，降低金融数据的完整性。而与此相反，内部财务控制需要进行内部审计，能够及时发现和解决问题，涉及上市公司会计管理和运作，降低金融风险，提高审计工作的质量和品质，改进业务管理。
五、结论与讨论
诸多财务造假事件发生的根本原因是内部控制的缺失，以及内部控制制度的不完善。不仅如此，内部控制工作的发展和创新关系到企业财务管理效能的提升、经营管理水平的优化创新，也关系到企业经济效益、社会效益的双赢。企业应当增强内部控制机制的合理性。改善内部控制环境氛围，健全风险评估监管体系，通过有效的对策提升企业内部控制水平。本文的管理实践启示如下：企业应明晰内部控制分工；企业应完善内部控制制度；企业应提高财务信息质量。
参考文献
[1]尚兆燕,扈唤.独立董事主动辞职、内部控制重大缺陷及非标审计意见——来自中国上市公司的经验证据[J].审计研究,2016(1).
篇四：企业内部控制优化研究
上市公司内部控制优化与研究——以A公司为例当前经济飞速发展，上市公司在促进经济发展的过程中发挥着越来越重要的作用。但问题暴露的也越来越多，财务造假成为困扰上市公司的最大问题。本文将从内部控制的角度分析A公司119亿财务造假形成原因，并提出优化建议。加大对公司内部控制的力度，加强对公司金融监管的强度，从而优化上市公司的治理结构，促进上市公司的健康发展。一、引言当前我们国家的金融市场迅速发展，但复杂程度也与日俱增。我国许多上市公司相继出现财务造假等负面新闻，使许多利益相关者遭受损失，同时也给金融市场带来不利影响。最近几年，随着我国经济的影响力不断提升，国家逐渐重视对内部控制的治理研究，从而加强对我国企业的管理控制。本文将借鉴其他国家内部控制的先进理念，针对我国企业内部控制的问题，提出相应的整改建议，从而逐渐完善我国内部控制体系，防范我国上市公司财务造假问题，促使我国上市公司内部控制更加合理完善，为我国经济的发展作出贡献。二、A公司财务造假背后原因1.控制环境存在问题，资产管理不当A公司在虚增收入和成本的时候，为了逃过事务所的监督检查，没有虚增很多的存货，从而收入获得了较大程度的增长但是存货没有相对应的增长，一般情况下，企业在年初都会储备一定数量的存货以此来应对各种突发事件，随着公司规模的不断增长，存货也应该按照一定的比例增长，但是A公司近几年存货占总资产的比例越来越低，近六年逐渐下滑，与同类型企业相比，明显存在不合理之处，但没有引起有关各方的关注重视。还有在存货周转天数上也明显不对劲，在2017年和2018年存货每30天或者29天就会周转一次，但是同类型的企业三个月左右的时间才会周转一次。此外根据A公司相关数据显示，A公司应收账款的账面余额是609354.28万元，应该计提的坏账准备是122813.55万元，通过以往的情况分析，应收账款大部分回收的可能性不是很大，因此A公司的营业收入存疑，这些都说明A公司内部控制的环境非常不好，存货也没有计提坏账损失准备，从而导致影响营业收入的质量，影响对公司资产的准确估值。2.信息披露不及时，存在虚假披露A公司没有及时披露其为控股股东提供关联担保的情况，信息披露非常不及时，在2016-2018年期间，A公司的子公司与其他公司签订了有关合同，这种重大事件并没有披露在有关的年度报告里面，导致年度报告不完整不准确。同时，A公司没有如实披露募集资金的使用情况，从而导致年度报告存在虚假记载的情况。比如，在2015年虚增23.81亿元，2016年虚增30.89亿元，2017年虚增39.74亿元，2018年虚增24.77亿元，但是实际上这四年A公司是处于连续亏损的状态。信息披露不够及时也是A公司财务造假案的重要原因，信息披露不及时不准确，也没有及时向公众投资者披露其为控股股东提供关联担保的情况，导致市场并不能够充分有效的获取A公司的相关信息，透明化程度不够，公众也就没有办法及时对不合理之处提出质疑，为其进行造假提供了便利。3.金融监管不健全，审计缺乏独立性A公司119亿造假绝对不是一朝一夕的时间就突然发生的，前期已经有诸多方面表现出可疑的地方，但都没有引起有关部门的重视，金融监管的强度还远远不够。公司的高层管理者也没有勤勉尽责，定期对公司的存货、固定资产等相关内容进行核查。在明显存在不合理的地方没有及时进行调查，查明不合理之处，及时采取措施进行制止。只有频繁连续的监视才可以保障企业内部控制的完善，而完善高效的内部控制又会促进企业经营活动的合理有效。外部审计部门存在失职情况。由某大型会计师事务所担任A公司的审计工作，作为国内著名的会计师事务所，拥有2000多名注册会计师，竟然没有发现A公司如此卑劣的造假手法，该会计师事务所对A公司2015到2017年出具标准无保留意见的审计报告，只对2018年出具无法表示意见审计报告，四年时间里，该大型会计师事务所总共收取A公司840万元的审计费用，却丝毫没有察觉到财务造假情况，若不是其审计缺乏独立性，只能说明会计师的审计能力，专业素养还有待进一步的提高。三、完善上市公司内部控制的建议（一）完善内部控制环境，加强对资产的监督检查第一，加强对企业存货采购的合理控制，要对企业内部的存货进行核算。上市公司要加强内部控制，虽然很多公司都建立了一定的内部控制制度，但是大多数企业的内部控制制度浮于表面，仍然很不完善。健全有效的内部控制制度离不开每个人的努力。可以在公司内部实行匿名绩效考核制度，这样企业员工能够各司其职各尽所能，在年终进行盘点的时候，让多部门员工参与到盘查活动当中去，能有效避免舞弊造假情况。第二，加强上市公司存货管理制度。仓库的工作人员应该每天对存货的收入支出进行核对、检查、盘点，及时进行归类。此外根据自身实际情况，制定合理有效的存货采购计划，及时验收入库，并与相关职权进行分离。比如需要将存货的保管职权与监督职权相分离，不允许不相关人员对存货的接触。此外需要定期进行存货盘点，并根据盘点结果由有关人员编织存货盘点表，保证账实相符，账证相符。最后需要经常性的不定期的抽样调查，减少存货发生差错的可能性，将误差控制在可承受范围之内，确保相关数据真实有效。第三，健全内部控制环境，强化会计的牵制和监督作用。在日常实际中，上市公司要健全内部控制制度，强化会计的牵制和监督作用，可以考虑在企业内部建立“三重一大”事项制度，充分发挥企业内部控制的作用，减少上市公司发生财务舞弊，财务造假的可能性，将这些行为扼杀在摇篮里，降低企业的经营风险。此外要根据上市公司的实际情况，企业组织架构的特点，建立相应的组织制度，强化对企业内部控制的管理，定期对资产清查盘点监督，对账实不符的资产要责任到人，在一定程度上能有效降低财务造假的可能性。（二）加强信息沟通，及时进行信息披露第一，上市公司可以设置专门的信息披露部门，让公众了解企业的经营状况，便于公众对企业的情况进行评估分析，以此进行决策，加大对企业的投资。上市公司要聘请专业的人员，以保持对市场信息的高度敏感，在市场出现新情况时及时进行调整，使企业及时掌握第一手有用信息，采取措施。同时，及时将重大事件进行披露也是必不可少的，这样才能使出具的年报更加准确，更加完善的。第二，上市公司在完善信息沟通的过程中要注意信息是否真实有效。完善信息与沟通，上市公司要从外部环境比如从市场环境的变化，宏观经济状况，行业发展生命周期，国家的有关政策等方面考核所获取的信息是否真实有效。此外企业向外部信息使用者提供合理的信息，有利于企业的利益相关者了解企业的最新动态，也有助于投资者做出正确判断。及时准确的披露相关信息，既可以使企业约束自身行为，在一定程度上因为有了公众市场的监督，也能够降低虚增利润，进行虚假记载的可
能性，提高自身的声誉和可信度，同时也有助于公众对企业信息的掌握了解，从而审慎投资，避免经济财产利益的损失。（三）完善监督机制，加强金融监管第一，上市公司要招聘内部控制专业人员，根据企业当前的需要，招聘相关人员。同时从提高员工专业素养的角度出发，应该加强对员工的培训，提升其专业技能，提高员工在专业方面的能力。制定完善的内部控制规章制度以及奖惩制度，使企业员工及时约束自身行为，培养良好的职业道德。为了促进公司的长远目标，可以选取一定比例的职工代表，让他们监督公司高管的行为，实施匿名评价机制，从而对不履行职责的高层管理者实施淘汰制度，此外还需要提高企业员工的法律法规意识，知法不犯法，严格管理自身行为。第二，上市公司要建立内部审计部门，也可以在董事会下设审计小组，提高内部审计的独立性。不仅仅要对企业整个经营过程进行监督检查，还要参与到决策环节，提高决策的质量，减少决策出错的可能性。独立董事也需要履行职责，发挥自己的作用，降低董事会决策失误的可能性。监事会也需要强化对公司经营活动的监督检查意识，公司的高层管理者都要约束自身行为，发挥自己的职能，增强监督管理的意识，维护公司利益。董监高要履行相应的职责，从各方面提高公司内部审计的独立性。第三，聘请专业的外部审计机构对上市公司的内部控制进行监督管理。聘请外部审计机构的过程中，审计委员会要事先了解外部审计机构。比如过往处理审计业务的经验、外部审计机构的业务处理能力。同时也要经常更换外部审计机构，避免因经常性的合作关系，而对企业存在的有关问题不予以披露，或者为了眼前短暂的利益，而故意欺瞒企业的违法行为，这样会损害企业的利益，也不利于会计师事务所的社会声誉。同时还需要提高注册会计师的专业素养，提升职业道德素质，不发布虚假会计信息。此外会计师事务所的审计费用可以不用企业直接支付，考虑由第三方进行发放，第三方能够发挥一定的监督作用，可以减少会计师事务所财务造假的可能性，以此来保证会计师事务所的审计独立性。最后外部审计机构与上市公司的内部审计部门要加强合作，提高上市公司审计的质量和效率，使上市公司的内部审计更加健全有效，保证对上市公司的各项监督检查工作能够得到贯彻执行，审计报告完整准确，从而促进上市公司更加长远健康的发展。四、结语本文从内部控制的角度分析了A公司财务造假的原因，接着针对存在的这些情况，文章提出了相应的改进措施，为我国企业提供参考。当前我们国家上市公司财务造假的情况频频发生，同时内部控制体系起步晚，发展还不健全，但随着我们监管的愈发严格，控制环境的不断健全，人才专业水平的不断完善，职业道德素质的不断提高，上市公司财务造假的情况一定会有所缓解，切实维护好中小股东的利益，维护投资者的利益，同时为我们国家的经济做出更多的贡献。
篇五：企业内部控制优化研究
李秀娟：企业内部控制体系优化研究企业战略企业内部控制体系优化研究李秀娟(山东中金会计师事务所有限公司，山东
济宁272000)［摘
要］随着市场经济的不断发展，企业所面临的外部环境越发复杂，造成企业经营管理难度不断加大，要求企业必
须重
全完善内
体系。
企业内部控制体系优化，首先简要分析了内控的原则和目标要求，其次总结了企业内控管理方面出现的一些问题，最后系统论述了提高企业内部控制体系有效性的具体措施。［关键词］企业内部控制体系；风险防范；体系优化［DOI
］
10.
13939/j.
cnkiz
zgsc.
2021.
04.
083在市场经济发展环境下，一些企业由于自身内部控制管
体系不，尤其是在复杂多变的市场竞争
下由于内部管理不，不
发现并防范控制
问题，进出现
营危机。所以，企业在自身内部经营管理方面
度重视内部控制对于企业经营发展的性，建的内部控制体系，在企业内部
的管理系，确
业的经营管理与经营发展阶段性目标的一致，进强企业的整体管
力，为业的发展
的基础条彳。1企业内部控制的目标及原则要求概述业制定实施内部控制体系，是过
的内部经营管理机制，业的经营管
力和力，确
业资金资产的安全可靠，业会计信息质量。具体，在企业内部建立内部控制体系其基本目标主要有以下几个方面：第一，确
业开展经营管
过程的合法合规。通过内部控制体系的优化，可以确
业在市场下开展经营各项
在
以
业各项
制度允许的内，问题，这也是企业开展经营管理最基础的目
求。第二，维护企业的资金资产安全。资金资产是企业开展
产经营
基本的物质，通过
系
的内部控制体系，能够
业内部的资金资产管理，尤其是可以有金违
用或
产闲
的问题，并确保企业现金流的稳定。第三，确
业
报告
会计信息的真实)报告以
会计相关信息是企业的管理层以
部投业经营发展状况最
的依据，依
的内部制体系可以保证企业
报告以
会计信
面的真实，对企业的实际状况进行真实准确
的体现,进而确
业经营管
策以
策的科学)第四，业的经营管
率效果。内部控制体系的优化可以对企业经营管理和业
展流程进行
！分，及时发现影响企业各项决策执行落实的措施，进
业经营决策的科学性以
营决策效率，这对进提高企业的经营管
率也
的作用。第五，促进实现企业的战略发展目标)
的企业内部
制体系，可以确
业各项
营
展的合
合，业
金
产的安全，报告以
会计信息质量，营效果，因而对
业战略发展目标的实现也
意义。在
业内部
内
体系，关
以下几项求：(1)
全面性)内部控制体系
了全过程和全员
制，因此在内部控制体系的实
面
把内部制体系涵盖
透延伸到企业内部业
展的各个节，识别发现各
问题，最大程度
各类影响企业经营
展以及可能带
的各项因，确保企业内部全员可以参与到内控实施中。(2)
性。企业内部控制体系的实
面,出，尤其是在内部控制体系的实施过程中不仅
关
业的经营发展状况，更
关注对企业
营发展影响
对
大的业
项以项，尽可
可能造成企业出现
的业
节，确业运营管理的流畅)(3)
制约束)在企业内部控制体系的实施面
持制衡性的基本，尤其是严格落实不相容
的制约以
约束，确
业内部的决策体系以及体系等彼此
可以
约束，避免在企业内部出现职滥用或者是其他造成企业出现营
的问题。(4)
适性)内部控制体系
实
采取调整管理，尤其是
业经营
的扩大、业
的拓展、经营状况的以
行业
竞争
的变化等改进，以确保内部控制体系始终适应外部市场
的变化。(5)
益优先)对于企业内部控制体系的和
实施，必须
成本和效益
的，确
业相关费用
和成本的可以带
业的益，促进
业的治和
力。2当前企业内部控制体系实施方面存在的主要
问题分析一些企业虽然注重完善企业的内部控制体系，但是在企业内部控制体系的具体开展实
面仍
在着不少的问
题，具体现在以下几方面。(1)
业内
在薄弱环节。
的企业在自身的管
面缺乏内控意识，不
业的管理层对于内部
制管
流于，一些
制度不够
全，内
机2021.3用
83企业战略构
也不够全面系统，业自身的机构
也没有按现代企业的相关要求进行改进，企业内部的一定程度上存在
的问题，内
在企业内部还没有到真正的执行落实。(2)
业内控风险防范意识不强。
在企业内部无处不在，但是有的企业内部控制体系的面还缺乏管控意识，尤其是内部控制体系的上
导向还不够突出，缺
学
的评
警体系，对营
过程中的评价
的选择不够合理，对可能出现的风险隐的，导
业可能出现
问题。(3)
内部控制制度体系还不够)不
业在内部管
面
的内部控制制度体系，不
容制制度
成
的约束，批控制制度执行不到位，会计系
制上会计基础工作存在着薄弱环节,产保护控制方面定期盘点制度不，制行约束力度不强，运行
制和
评机制不完善，都造成了内部控制管理难以实现
的效果。(4)
内部监督
在执行上还存在不到位的问题。有的企业对于内部控制缺
的评价，日的内部监督管
落实到，尤其是
业的内部
计制度行落实不够严格，对业内部控制体系具体开展实施过程中在的薄弱环节难以
的发现，进造成企业的内部制流于形式，难以产
性。3提升企业内部控制体系有效性的具体措施分析(1)
业的内)内
是企业内部制体系
以及发挥作用的基础，在业内
的进优化方面，首先
据企业经营管理的实际情况等完业的结构，健全
业整体的组织架构，尤其是业内部的会、监事会、管
层等的，业内部审计委员会、全面
管理委员会等机构的，对企业内部相关部门的进行明确，确
会、管
层以及监事会
可以形成良好的监督和制约。其，力业内部各个部门对内部控制管理的重视程度，确
企业内部业务部门可以充分了解内部控制体系对企业经营发展的作用，强化
意识和内控意识，确保内控管理在企业内部的定开展实施)(2)
出
管理导向。增强企业内部控制的有效性，确
业经营
展的正，在业内部制体系
中突出
管控导向。首先，据
业的况以
营管理的实际需要等
业的风险管理委员会，业内部的管
作，业内部的管控制度，确
管控措
行落实。其，业的管理信息系统，奏业的警评价
机制，业营行业领域的实际情况等，综合全面的选择
警，依
管理信息系统等加强对企业业
展实施过程中有关的信息和
会计信息的整合，通过
等对可面临的进行系统的评价与，进
过
信的全面管理以
度，对业的状况进行系上
84202L2中国市场2021年第4期(总第1067期)掌握，进
强企业的对能力。(3)
系
的企业内部控制制度体系。在业内部
制体系的体优化实
面，内部制制度体系的，具体
以下几方面：
业的不
容
制制度，确
业内部业
流
中可以约束，保证和
的合理；
业的批制制度，业的，对
批的、层、责任以
等进行明确，避免
或者无批问题的发生；
业的会计系
制制度，对始凭证的审核、出纳记账管理、记账凭证编制
、总账和
账管理、报
制等进行；
业的财产保护制制度，业金资产的定期盘点，不仅对固定产做盘盈盘，对业流动性较强的货币资金以等
盘；
业的制管
制度，成管理委员会，业
制的化科学化，强化对
业
行结果的，加强
业的，以
制的实际
果；
业的行
制制度，对业各个业务部门的相关信息进行全面的归集分，针对性
进
业的销售和采购环节，加强企业收账款的控制管理，确保企业生产经营
过程中资金流的正
定。(4)
强业内部监督
的持续性。
业内控的性，业的内部监督管理各项)在
业内部监督
的展实
面，全面强化对业各项内
管
制度
行落实的日
监督管，展内自我评价，对业内部控制实
展的、内部控制报告
等进行全面的监督管理)，在内部监督
的开展实施面，强化企业的内部审计作用，内部审计工作标准流程，不断拓宽审计实，对业的内部控制体系的性、展的性、管
的n性等方面进行系
计，的内
的内部审计部监督体系，，并积极引发现在
册会计业内管
面存在的问题，增强企业内控管理的性。4结语对于现代
业内部
制体系上的进优化，内
机构，强化内
管
意识，内，全
内
评估体系与内控制度体系，加大内部监督管
尤其是内部
计监督管
力度，强
业内部
制的性，进确
业经营发展的)参考文献：[1]
罗莉.基于风险导向的中小企业内控问题以及解决途径探
索-J].财会学习,202(13)：
252,
254.[2]
松.构
业内
管
研究一一以汽车零配件企业为例-J].财会学习，202(7)
:
214-215.[3]
.电力
业内控中的全业务、全过程财务稽核策略探究-J].纳税，2020,
14(6)：
113-114.[4]
.国际新准则下企业内控体系优化方案研究一一基于
S运营商的IPRS
15内控管理实践-J].中国总会计师，201(12)
：
81-83.
篇六：企业内部控制优化研究
78766企业研究论文
信息化环境下中小企业内部控制体系优化研究
中小企业对我国经济的发展做出了不容忽视的贡献，因此促进中小企业的健康可持续发展具有十分重要的意义。在信息技术飞速发展的今天，如何完善中小企业的内部控制体系以提高其竞争力是一项重要的研究课题。
一、信息化环境下中小企业内部控制存在的问题
（一）治理结构不完善
企业治理结构的不完善影响了内部控制环境。我国大部分中小企业都是由一组人员同时担任董事会、监事会、经理层的职务，没有实质上的责、权、利的划分。由此可见，公司的权利在很大程度上只是掌握在一小部分人员手中，这就容易导致舞弊等内部控制问题的产生。另外，公司的各级管理层之间缺乏足够的信息沟通，有关人员不清楚公司的经营目标和政策，也是公司的管理缺陷所在。
（二）引入信息化的目标单一
大部分中小企业引入信息化的主要目的是摆脱手工记账，准确而快速地完成处理数据以及编制报表等会计工作，将人力从复杂的会计工作中解放出来，但很少使信息化参与企业管理。企业的信息化就是用计算机手段去管理企业与客户、供应商、银行、税务、财政等方面的联系，但很多中小企业的管理者对内部控制的认识还有所欠缺，认为企业内部控制就是内部会计控制，因此，参与内部管理的也仅仅是财务人员。大部分中小企业并没有充分发挥信息化在内部控制方面的作用。
（三）资金和人才缺乏
首先，中小企业信息化意识有待提高，大部分企业在直观的投资收益分析后，总是认为加大信息化建设的投入只会增加公司的支出，而不会带来更多的收益，落后的观念阻碍中小企业信息化的发展；其次，中小企业缺乏既精通专业知识又通晓信息技术和企业管理的复合型人才，专业人员的参与是实现信息化和内部控制有效结合的关键。
二、完善信息化环境下中小企业内部控制体系的措施
（一）完善公司治理结构和人员控制
要完善公司的治理结构，需要将职务权限进行适当地分配，每个职位的权限不能过大，“责、权、利”应该分
配到不同的人员和部门中，避免权利过于集中，并且各岗位应该相互监督与牵制，从而企业能够有效地实施和制约所作出的重大决策。人员控制的关键在于把好人员配置关：一是坚持不相容职务分离原则；二是坚持优选人才，让德才兼备者进入企业；三是定期组织员工进行培训学习，更新其专业技能，学习先进的企业管理理念。四是优化内部组织机构，机构越简单，信息的流动与沟通越畅通，有利于员工了解企业的组织管理框架及企业文化，增强员工的归属感和参与感，从而提高工作效率。
（二）明确信息化目标
大部分中小企业认为对企业进行信息化建设，就是购买一些硬件设备，再开发或者购买一个应用系统并进行一定的维护，这种理解并不全面。企业的信息化不仅可以减少人的工作量，最重要的是可以通过对信息资源的有效分析来做出正确决策，从而协助我们进行企业管理，最终增强企业的竞争力。这就决定了企业信息化的主要目的是提高其内部控制水平，所以，信息化不仅仅是一个技术问题，而是与企业的管理制度、经营运作等密不可分的。
（三）合理规划资金，积极培养复合型人才
适量增加资金的投入对提高中小企业的信息化是必不可少的，同时还要根据自身特点合理规划资金的使用。首先要明确自身的需求，然后制定切实可行的信息化和内部控制方案，对于标准化的信息化产品，要对不符合自身需求的部分进行适当整合或删减，以提高资金的使用效率。中小企业在信息化建设和内部控制完善过程中遇到的障碍之一就是人才缺乏，大部分中小企业的员工专业素质较低而阻碍企业的进一步发展，因此，企业有必要引入或者培养专业人才来参与信息化的建设。由于信息化和内部控制的结合是企业的发展趋势，所以同时具备信息技术和企业管理知识的人员是企业急需的“复合型”人才。
三、结束语
在信息技术快速发展的今天，信息化已经渗透到了企业的经营管理、控制决策、经济运行等各个方面，也对中小企业的内部控制体系提出了更高的要求。只有建立完善的中小企业的内部控制体系，才能发挥信息化在企业管理方面的积极作用，促进中小企业的健康可持续发展。
篇七：企业内部控制优化研究
企业内部控制优化研究
企业内部控制是指企业在经营活动中，通过各种制度、政策、流程和人员的管理，确保财务信息真实、准确和完整，防止财产损失，提高企业效率和价值的行为。企业内部控制不仅是企业财务会计信息披露的基础，也是企业信用、声誉、品牌等经济实体的长期发展关键因素之一。因此，优化企业内部控制是每一家企业的责任和义务。
首先，企业需要优化内部控制的立法体制。政府应加强内部控制的管理，完善法律制度，使企业在内部控制方面有规可循，避免盲目投资和盲目扩张导致的风险问题。此外，应加强对企业内部控制的监督和检查，对于不遵守内部控制规定的企业，要采取行政和经济手段加以制裁，遏制企业内部控制问题的发生。
其次，企业应加强内部控制的建设和完善。内部控制是一项系统工程，需要从制度、流程、监控等多个方面入手，确保企业运作的科学合理。为了实现有效的内部控制，企业可以采取以下措施：制定详细的管理制度和规章制度，建立完善的流程管理体系，优化内部控制监控机制，强化内部人员培训，加强内部沟通和合作，提高内部控制效能。
最后，企业需要重视内部控制的文化建设。企业内部控制文化建设是一个长期的过程，需要全员参与和贯彻。企业领导者应树立正确的内部控制管理理念，加强内部控制文化的宣传和教育，营造良好的内部控制文化氛围，使内部控制理念深入每一个员工的内心，使其真正成为企业发展的内部力量。
综上所述，优化企业内部控制是企业长远发展的必然要求。企业应始终把内部控制放在首要位置，通过完善有效的内部控制体系，树立良好的内部控制文化，提高企业内部控制效能，确保企业运作的科学合理，为企业的可持续发展打下坚实的基础。
推荐访问:企业内部控制优化研究 内部控制 优化 研究
