下面是小编为大家整理的财务管理原则、财务管理环节、财务管理体制考点,供大家参考。
第三节
财务治理原则
财务治理原则是企业进行财务治理活动的行为标准和行动指南，有助于引导财务治理工作，完成财务治理目标。
原则
解释
系统性原则 财务治理是企业治理系统的一个子系统，它本身又由筹资治理、投资治理、营运 治理和分配治理等子系统构成
风险权衡原则 风险和酬劳存在对应关系，决策者必须对酬劳和风险作出权衡，为追求较高酬劳 而承当较大的风险，或者为减少风险而接受较低的酬劳
现金收支平衡原则 财务治理贯彻的是收付完成制，而非权责发生制，财务治理活动中做到现金收入 和现金支出在数量上、时间上到达动态平衡
本钱收益权衡原则 在筹资治理中，要进行资金本钱和筹资收益的权衡；在长期投资治理中，要进行投资本钱和投资收益的权衡；在营运资金治理中，收益难以量化，但应追求本钱最di化；在分配治理中，应在追求分配治理本钱最小的前提下，妥善处理好各种 财务关系
利益关系协调原则 财务治理过程也是一个协调各种利益关系的过程。企业要处理与股东、债权人、 经营者、职工、内部各部门、债务人、被投资企业、国家〔政府〕、社会公众等利益主体之间的财务关系 （练习 43-推断题）风险权衡原则是指：风险和酬劳存在对应关系，决策者应尽可能选择酬劳高而风险低的工程， 以此完成股东财富最大化的目标。〔 〕 （答案）× （解析）风险权衡原则的含义是：风险和酬劳存在对应关系，决策者必须对酬劳和风险作出权衡，为追求较高酬劳而承当较大的风险，或者为减少风险而接受较低的酬劳。
（练习 44-推断题）财务治理贯彻的是权责发生制，财务治理活动中做到收入和支出在数量上、时间上到达动态匹配。〔 〕 （答案）× （解析）财务治理贯彻的是收付完成制，而非权责发生制，财务治理活动中做到现金收入和现金支出在数量上、时间上到达动态平衡。
（练习 45-单项选择题）以下选项中，不属于财务治理原则的是〔 〕。
A. 风险回避原则 B. 现金收支平衡原则C.本钱收益权衡原则D.利益关系协调原则 （答案）A （解析）财务治理原则有系统性原则、风险权衡原则、现金收支平衡原则、本钱收益权衡原则和利益关系协调
复习重点
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原则。
第四节
财务治理环节
概念
财务治理环节是指财务治理的工作步骤与一般工作程序 核心
财务决策是财务治理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴替成败
环节
财务预测 财务预测是依据企业财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对 企业未来的财务活动作出较为具体的估计和测算的过程
财务决策 财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用特意的方法对各种备 选方案进行比拟和分析，从中选出最正确方案的过程
财务方案 财务方案是依据企业整体战略目标和规划，结合财务预测的结果，对财 务活动进行规划，并以指标形式落实到每一方案期间的过程
财务预算 财务预算是依据财务战略、财务方案和各种预测信息，确定预算期内各 种预算指标的过程
财务操纵 财务操纵是指利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或 调节，以便完成方案所规定的财务目标的过程
财务分析 财务分析是指依据企业财务报表等信息资料，采纳特意方法，系统分析 和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程 财务考核 财务考核是指将汇报期实际完成数与规定的考核指标进行比照，确定有 关责任单位和个人完成任务的过程 （练习 46-2022〔1〕-单项选择）按照财务战略目标的总体要求，利用特意方法对各种备选方案进行比拟和分析，从中选出最正确方案的过程是〔 〕。
A.财务决策B.财务操纵C.财务分析D.财务预算 （答案）A （解析）财务决策是指按照财务战略目标的总体要求，利用特意的方法对各种备选方案进行比拟和分析，从中选出最正确方案的过程。
（练习 47-单项选择题）财务治理的核心工作环节为〔 〕。
A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务操纵 （答案）B （解析）财务决策是财务治理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴替成败。
复习重点
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第五节
财务治理体制
概念
企业财务治理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度 核心
企业财务治理体制的核心问题是如何配置财务治理权限 （练习 48-单项选择题）企业财务治理体制是明确企业各财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是〔 〕。
A.如何进行财务决策B.如何进行财务分析 C.如何配置财务治理权限D.如何实施财务操纵 （答案）C （解析）此题的考点是企业财务治理体制的含义。企业财务治理体制是明确企业财务层级财务权限、责任和利益的制度，其核心问题是如何配置财务治理权限，企业财务治理体制决定着企业财务治理的运行机制和实施模式。
一、企业财务治理体制的一般模式及其优缺点
模式
含义
特点
集权型
主要治理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的指令
优点 1. 企业内部的各项决策均由企业总部制定和部署，可充分展现其一体化治理的优势，使决策的统一化、制度化得到有力的保证
2. 有利于在整个企业内部优化资源配置，有利于实行内部调拨 价格；有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等
缺点 1. 会使所属单位缺少主动性、积极性，丧失活力
2. 因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场时机
分权型
企业内部的治理权限分散于各所属单位， 各所属单位在人、财、物、供、产、销等方面有决定权
优点 1. 有利于各所属单位针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜的搞好各项业务
2. 有利于分散经营风险，促使所属单位治理人员和财务人员的 成长
缺点 1. 各所属单位大都从本位利益出发安排财务活动，缺少全局观念和整体意识
2. 可能导致资金治理分散、资金本钱增大、费用失控、利润分 配无序
集权与分 权相结合型
以企业开展战略和经 营目标为核心，将企业内重大决策权集中 1.在制度上，企业内应制定统一的内部治理制度，明确财务权限及收 益分配方法，各所属单位应遵照执行，并依据自身的特点加以补充2.在治理上，利用企业的各项优势，对局部权限集中治理
复习重点
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于企业总部，而给予 各所属单位自主经营权
3.在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性
（提示）汲取了集权型和分权型体制的优点，防止了二者各自的缺点， 从而具有较大的优越性
（练习 49-2022-1-单项选择题）集权型财务治理体制可能导致的问题是〔 〕。
A. 利润分配无序 B. 削弱所属单位主动性C.资金本钱增大 D.资金治理分散 （答案）B （解析）集权型财务治理体制下企业内部的主要治理权限集中于企业总部，各所属单位执行企业总部的各项指令。它的缺点是：集权过度会使各所属单位缺少主动性、积极性，丧失活力，也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场时机。因此选择选项 B。
（练习 50-单项选择题）以下各项，不属于集权型财务治理体制优点的是〔 〕。
A. 有利于在整个企业内部优化配置资源 B. 有助于调动各所属单位的主动性、积极性C.有助于实行内部调拨价格 D.有助于内部采取避税措施 （答案）B （解析）此题考核集权型财务治理体制的优缺点。集权型财务治理体制的优点有：〔1〕有利于在整个企业内部优化配置资源；〔2〕有利于实行内部调拨价格；〔3〕有利于内部采取避税措施及防范汇率风险等。缺点是：集权过度会使各所属单位缺少主动性、积极性，丧失活力，也可能因为决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场时机，所以选项 B 不是集权型的优点。
二、影响企业财务治理体制集权与分权选择的因素
影响因素
核心要点
企业生命周期 企业各个阶段特点不同，所对应的财务治理体制选择模式会有区别 比方在初创阶段，企业经营风险高，财务治理宜偏重集权模式
企业战略 各所属单位之间的业务联系越紧密，如实施纵向一体化战略，就越有必要采纳相对 集中的财务治理体制
企业所处市场环境 企业所处市场环境复杂多变，应划分给下级较多的随机处理权，以增强企业对市场环境变动的适应能力；如果企业面临的环境是稳定的，则可以把财务治理权较多地 集中
企业规模 企业规模小，偏重于集权模式；企业规模大，财务治理各种权限就有必要依据需要 重新设置规划 企业治理层素养 治理层素养高，能力强，可以采纳集权模式；反之，分权可以调动所属单位的生产
复习重点
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积极性、制造性和应变能力
信息网络系统 集权模式需要在企业内部建立一个能及时、精确地传递信息的网络系统，并通过信 息传递过程的严格操纵以保证信息的质量 其他因素 企业类型、经济政策、治理方法、治理手段、本钱代价等 横向一体化：指同行业企业进行联合，可以有效地完成规模经济，快速获得互补性的资源和能力。此外，通过收购或合作的方法，企业可以有效地建立与客户之间的固定关系，遏制竞争对手的扩张意图，维持自身的竞争地位和竞争优势。
举例：如你的企业是生产冰箱的，你联合〔或收购、并购〕同样生产冰箱、冰柜的企业，或联合〔或收购、并购〕生产空调的、电视、洗衣机的企业，因为这些产品同属终端家电消费品行业，这就叫横向一体化。
纵向一体化：将企业的经营活动向后扩展到原材料供给〔产业链上游〕或向前扩展到销售终端〔产业链下游〕，从而强化对原材料供给、产品制造、分销和销售全过程的操纵，使企业能在市场竞争中掌握主动，从而到达增加各个业务活动阶段的利润。
举例：你同样是生产冰箱的企业，你联合〔或收购、并购〕上游的制冷机厂家、模具厂家，或联合〔或收购、并购〕下游的总代理、电器卖场等，依据产业链上下游关系进行的整合，就可以叫纵向一体化。
（练习 51-2022 推断题）企业集团内部各所属单位之间业务联系越紧密，就越有必要采纳相对集中的财务治理体 制 。〔 〕 （答案）√ （解析）财务治理体制的集权和分权，需要考虑企业与各所属单位之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权与分权的“本钱〞和“利益〞。各所属单位之间业务联系越紧密，就越有必要采纳相对集中的财务治理体制。反之，则相反。
三、企业财务治理体制的设计原则
〔考试年份：2022 单，2022 判，2022 多〕 〔一〕一般原则 原则
备注
与现代企业制度的要求相适应的原则
现代企业制度具有“产权清楚、责任明确、政企分开、治理 科学〞的特征
明确企业对各所属单位治理中的决策权、执 行权与监督权三者分立原则
现代企业要做到治理科学，决策权、执行权与监督权相互制 衡的制度必不可少
明确财务综合治理和分层治理思想的原则
（1）
从企业整体角度对企业的财务战略进行定位
（2）
以现代企业财务分层治理思想指导具体的治理实践
与企业组织体制相对应的原则
企业组织体制主要有 U 型组织、H 型组织和 M 型组织三种基 本形式
〔二〕企业组织体制
复习重点
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组织形式
特征
U 型组织United structure
以职能化治理为核心，最典型的特征是在治理分工下实行集权操纵，没 有中间治理层，依靠总部的采购、营销、财务等职能部门直接操纵各业务单元，子公司的自主权较小
H 型组织
Holding company structure
即控股公司体制。集团总部下设假设干子公司，每家子公司拥有独立的法人地位和比拟完整的职能部门。集团总部即控股公司，利用股quan关系以出资者身份行使对子公司的治理权。它的典型特征是过度分权，各子公司保持了较大的独立性，总部缺少有效的监控约束力度
提示：现代意义的 H 型组织既可以分权治理也可以集权治理
M 型结构Multidivisional structure
即事业部制，就是按照企业所经营的事业，包含按产品、按地区、按顾客〔市场〕等来划分部门，设立假设干事业部。事业部是总部设置的中间治理组织，不是独立法人，不能够独立对外从事生产经营活动。因此， 从这个意义上说，M 型组织比H 型组织集权程度更高
提示：M 型组织的事业部在企业统一领导下，可以拥有肯定的经营自主权。
甚至某些重大事项决策权
（练习 52-2022 单项选择题）U 型组织是以职能化治理为核心的一种最根本的企业组织结构，其典型特征是〔 〕。
A.集权操纵B.分权操纵C.多元操纵D.分层操纵 （答案）A （解析）U 型组织以职能化治理为核心，最典型的特征是在治理分工下实行集权操纵。
（练习 53-2022 推断题）由于控股公司组织〔H 型组织〕的母、子公司均为独立的法人，是典型的分权组织，因而不能进行集权治理。〔 〕 （答案）× （解析）随着企业治理实践的深刻，H 型组织的财务治理体制也在不断演化。总部作为子公司的出资人对子公司的重大事项拥有最后的决定权，因此，也就拥有了对子公司“集权〞的法律根底。现代意义上的H 型组织既可以分权治理，也可以集权治理。
（练习 54-2022 多项选择题）在进行财务治理体制设计时，应当遵循的原则有〔 〕。
A. 明确分层治理思想 B. 与现代企业制度相适应 C. 决策权、执行权与监督权分立D.与操纵股东全部制形式相对应 （答案）ABC （解析）企业财务治理体制的设计原则：①与现代企业制度的要求相适应的原则； ②明确企业对各所属单位治理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则；③明确综合治理和分层治理思想的原则；④与企业组织体制相对应
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的原则。所以选项 A、B、C 正确。
（练习 55-单项选择题）如果企业的最gao决策层直接从事各所属单位的一般治理，这样的企业组织形式为〔 〕。
A.U 型组织 B.H 型组织 C.M 型组织 D.V 型组织 （答案）A （解析）...
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