下面是小编为大家整理的我为纳税人缴费人办实事创新个性化税务服务政策指引（2022年）,供大家参考。
我为纳税人
缴费人办实事
创新个性化税务服务
政策指引
（大健康产业篇）
国家税务总局茂名市税务局
2021 年 4 月
目
录
一、增值税增量留抵税额退还.............................3 二、先进制造业增值税增量留抵税额退还...................4 三、允许抵扣购进的国内旅客运输服务进项税额.............5 四、医疗机构提供的医疗服务免征增值税...................6 五、对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税....................................................7 六、销售避孕药品和用具免征增值税......................8 七、自产创新药后续免费使用不属于视同销售..............9 八、血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税............10 九、纳税人租入固定资产、不动产........................10 十、农业生产者销售的自产农产品免征增值税..............11 十一、承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税....12 十二、承包经营权和林木所有权的流转不征土地增值税......13 十三、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农林牧渔生产免征契税.....................................13 十四、用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税..14 十五、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税..14 十六、固定资产加速折旧或一次性扣除....................16 十七、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除...................................................19
十八、国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税.............................................22 十九、延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限...24 二十、企业职工教育经费税前扣除政策...................25 二十一、广告费和业务宣传费支出税前扣除...............26 二十二、阶段性下调基本医疗保险费率...................27 二十三、阶段性下调工伤保险费率.......................28 二十四、阶段性下调失业保险费率.......................28 二十五、增值税期末留抵退税的纳税人附征税费扣除.......30 二十六、残疾人就业保障金下调按 2017 年度的征收标准进行征收...................................................31 二十七、残疾人就业保障金分档减缴.....................32 二十八、残疾人就业保障金缓缴、减缴、免缴政策.........32 二十九、高新技术企业境外所得享受优惠税率.............33 三十、税收协定.......................................35 三十一、境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税...................................................37 三十二、企业招用重点群体.............................40 三十三、企业招用自主就业退役士兵.....................42 * * 本指引仅供参考，适用时以现行法律法规、规范性文件的标准文本为依据。* *
一、增值税增量留抵税额退还 【 享受主体 】
符合条件的全部纳税人。
【 政策内容 】
自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人在符合以下条件时，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
【享受条件】
（1）自 2019 年 4 月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元; （2）纳税信用等级为 A 级或者 B 级; （3）申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的; （4）申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的; （5）自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
【政策执行期】
2019 年 4 月起。
【政策依据】
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有
关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第39 号）
二、先进制造业增值税增量留抵税额退还 【 享受主体 】
按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。
【 优惠 内容】
自 2021 年 4 月 1 日起，纳税人在符合条件时，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
【享受条件】
自 2021 年 4 月 1 日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自 2021 年 5 月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
（1）增量留抵税额大于零 （2）纳税信用等级为 A 级或者 B 级 （3）申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
（4）申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的; （5）自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
（增量留抵税额，是指与 2019 年 3 月 31 日相比新增加的期末留抵税额。）
【政策执行期】
2021 年 4 月起。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留底退税政策的公告》 （财政部 税务总局公告 2021 年第 15 号）
三、允许抵扣购进的国内旅客运输服务进项税额 【 享受主体 】
购进国内旅客运输服务的纳税人。
【 政策内容 】
自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
【享受条件】
购进国内旅客运输服务取得有效的增值税抵扣凭证。
【政策执行期】
2019 年 4 月起。
【政策依据】
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第39 号）
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局 2019 年第 31 号）
四、医疗机构提供的医疗服务免征增值税 【 享受主体 】
提供医疗服务的机构。
【 政策内容 】
医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
【享受条件】
医疗服务指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。提供免税服务的纳税人，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关材料留存
备查。
【政策执行期】
长期。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》
五、对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税 【 享受主体 】
生产销售国产抗艾滋病病毒药品的纳税人。
【 政策内容 】
自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
【享受条件】
享受上述免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品，须为各省（自治区、直辖市）艾滋病药品管理部门按照政府采购有关规定采购的，并向艾滋病病毒感染者和病人免费提供的抗艾滋病病毒药品。药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存，以备税务机关查验。提供免税服务的纳税人，
在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关材料留存备查。
【政策执行期】
自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 73号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）
六、销售避孕药品和用具免征增值税 【 享受主体 】
销售避孕药品和用具的纳税人。
【 政策内容 】
销售避孕药品和用具免征增值税。
【享受条件】
提供免税服务的纳税人，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关材料留存备查。
【政策执行期】
长期。
【政策依据】
《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 2008 年第 538 号）
七、自产创新药后续免费使用不属于视同销售
【 享受主体 】
销售自产创新药的药品生产企业。
【 政策内容 】
药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
【享受条件】
药品生产企业免费提供创新药，应保留如下资料，以备税务机关查验：(一)国家食品药品监督管理部门颁发的注明注册分类为 1.1 类的药品注册批件;(二)后续免费提供创新药的实施流程;(三)第三方(创新药代保管的医院、药品经销单位等)出具免费用药确认证明，以及患者在第三方登记、领取创新药的记录。
【政策执行期】
2015 年 1 月 1 日起执行 【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》（财税〔2015〕4 号）
八、血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税
【 享受主体 】
向医疗机构供应临床用血的血站。
【 政策内容 】
对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。
【享受条件】
提供免税服务的纳税人，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关材料留存备查。
【政策执行期】
长期。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264 号）
九、纳税人租入固定资产、不动产 【享受主体】
所有纳税人。
【政策内容】
自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
【享受条件】
租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的。
【政策执行期】
2018 年 1 月 1 日起。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90 号）
十、农业生产者销售的自产农产品免征增值税 【享受主体】
农业生产者。
【 政策内容 】
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
【政策执行期】
2009 年 1 月 1 日起。
【政策依据】
《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令第 691 号）
十一、承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税 【 享受主体 】
流转承包地的纳税人。
【 政策内容 】
纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
【享受条件】
提供免税服务的纳税人，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关材料留存备查。
【政策执行期】
2017 年 7 月 1 日起。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的
通知》（财税〔2017〕58 号）。
十二、承包经营权和林木所有权的流转不征土地增值税 【享受主体】
流转承包经营权和林木所有权的纳税人。
【政策内容】
承包经营权和林木所有权流转，其土地使用权没有发生转移的，不是土地增值税纳税人。
【政策执行期】
1994 年 1 月 1 日起。
【政策依据】
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。
十三、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农林牧渔生产免征契税 【享受主体】
承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农林牧渔生产的纳税人。
【政策内容】
纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
【政策执行期】
1997 年 10 月 1 日起。
【政策依据】
《中华人民共和国契税暂行条例细则》。
十四、用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税 【享受主体】
城镇土地使用税纳税人。
【政策内容】
直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税。
【政策执行期】
1988 年 11 月 1 日起。
【政策依据】
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
十五、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税 【享受主体】
从事农、林、牧、渔业项目的企业。
【 政策内容 】
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2、农作物新品种的选育； 3、中药材的种植； 4、林木的培育和种植； 5、牲畜、家禽的饲养； 6、林产品的采集； 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8、远洋捕捞。
（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1、花卉、茶以及其他...
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