乡镇财政所内控制度9篇

篇一：乡镇财政所内控制度

　　

　　乡镇财务内部控制管理制度

　　（试行）

　　第一章

　　总则........................................-1-第二章

　　内控职责

　　......................................-1-一、财务机构职责制度

　　...............................-1-二、财务人员职责制度

　　...............................-3-第三章

　　内控管理.......................................-7-三、账户管理制度

　　...................................-7-四、现金管理制度

　　...................................-8-五、银行存款管理制度

　　...............................-9-六、印章及U-key的管理制度

　　........................-10-七、报销票据的管理制度

　　............................-11-第四章

　　收支管理......................................-12-八、财务报账审批制度

　　..............................-12-九、预借款管理制度

　　................................-13-十、差旅费、公务用车管理、会议费、培训费的管理制度-15-十一、收费管理制度

　　................................-16-

　　第五章

　　采购与资产管理

　　...............................-17-十二、采购管理制度

　　................................-17-十三、资产管理制度

　　................................-18-第六章

　　项目及合同管理

　　................................-19-十四、项目管理制度

　　................................-19-十五、合同管理制度

　　................................-20-第七章

　　会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度

　　-21-十六、会计工作交接制度

　　............................-21-十七、会计档案管理制度

　　............................-21-十八、会计电算化管理制度

　　..........................-21-第八章

　　协同监管

　　.....................................-25-第九章

　　附

　　则......................................-26-

　　第一章

　　总则

　　为规范XX镇内部财务管理、健全财务管理制度、厘清财务报账流程、提高资金的使用效率、消弭内部控制风险，保障本单位财务会计管理的合法合规、财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《政府会计准则制度》等法律法规和《中共江口县委

　　江口县人民政府办公室

　　关于印发<江口县行政事业单位财务内部控制管理暂行办法>（试行）的通知》（江委办字〔2021〕2号）的相关规定，结合XX镇实际情况，特制定本制度。

　　本制度适用镇下辖各村（社区）委会、各站股所经济活动的内部控制。

　　第二章

　　内控职责

　　一、财务机构职责制度

　　1.镇主要财务机构为XX财政分局。

　　2.认真贯彻执行《预算法》《会计法》，维护财经纪律，-1-

　　加强财务管理，做好会计核算。

　　3.管理各科（股）室经费以及其他有关专项业务经费，制定镇的财务管理办法和相关实施细则，并组织实施。编报部门预决算、审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

　　3.按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

　　4.按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供决策依据。

　　5.每月向镇党委书记、镇长、分管财务负责人提供会计报表，每季度至少向镇党委书记汇报一次财务收支运行情况。

　　6.负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。

　　7.按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。

　　8.负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。

　　9.负责镇所属各村、各科（股）室经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和报账工作。

　　10.组织镇各财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。

　　11.接受并配合审计、财政等部门的监督检查；做好本单位财务公开，接受社会监督。

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　　二、财务人员职责制度

　　（一）财政分局负责人职责

　　1.负责日常财务会计工作，综合管理本级及本部门的计财工作，监督本系统严格执行《会计法》《预算法》、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。

　　2.组织编制并督促执行本级各项事业发展计划、年度财务收支计划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业健康发展。

　　3.切实加强部门预算管理、国库集中支付管理和非税收入管理，认真实施财务监督。对违背预算程序、分配程序、拨付程序、借贷程序及其他违背财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。

　　4.定期分析本级部门预算执行情况和预算外资金收支两条线情况，认真考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部审计工作，对存在问题及时采取改进措施。

　　5.制定内部财务会计管理制度，细化管理措施。

　　6.审查本部门对外提供的一切会计资料和统计资料。

　　7.负责完成领导交办的各项中心任务，督促完成上级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，配合完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。

　　（二）会计岗位职责

　　1.根据会计制度规定，科学设置各种会计账册。区分资金来源，认真做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，按照会计电算化的要求，坚持做到及时记

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　　账、按时结账、如期报账。

　　2.每月末登记好会计账簿、做好会计报表，对会计凭证进行装订；每月5日前向财务主管和分管财务负责人报送上月财务报表；按月与银行及出纳对账。负责对当年的会计档案进行归档，并妥善保管。会计档案包括会计凭证、会计账簿、预决算资料、财务会计报告（包括报表及附注）及其他会计资料。

　　3.严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报单位的财务计划和年度预算的执行情况，保证各单位按预算、有计划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，及时向领导提出加强财务管理和会计核算的意见和建议。

　　4.严格划清资金渠道和各项支出性质，认真进行会计监督。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，及时发现和处理违纪行为和各种不规范行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定及时审查和处理单位财产物资的添置、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。及时清理和结算本局各类债权债务，及时催收各种上交款项。

　　5.负责按期编制、汇总和报送本单位各种会计报表。及时向财务负责人及有关部门提供详实的会计资料和分析报告。

　　6.按照会计档案管理的要求，妥善保管好会计凭证.会计帐薄.会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。

　　7.负责本单位的账务公开和督促各村进行账务公开。

　　（三）出纳岗位职责

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　　1.严格区分资金渠道，熟练掌握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报账程序。

　　2.熟练使用财政国库集中支付系统，准确及时支付各项费用。

　　3.熟练使用财政非税系统，准确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，及时拨回暂存款等资金。

　　4.认真审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理；对手续不全、内容不完整或报批程序不规范的凭证必须在更正.补充后才予受理。

　　5.根据合规的原始单据，及时准确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账，按月与银行和会计核对账户余额，做到记账准确，账实相符。

　　6.严格坚持现金管理制度和银行结算制度，库存现金余额控制在规定范围内，定期核对现金余额。

　　7.按规定程序处理并及时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。

　　8.认真保管好财务专用章和私人印章、空白收据、银行支票、支付密钥及其他有价证券。不委托他人保管及使用本人的印章及密钥，不外借使用票据，按分工和本职使用印章和密钥；协助会计把好票据审核关，对违规收支票据及签字盖章不全的票据不予办理收支业务。

　　9.按时完成镇职工工资审核发放，及时办结职业年金、社保、个税等等代扣代缴事项；积极做好单位干部职工的工资调整、审

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　　批工作，做好组织、人事部门相关年报工作。

　　10.积极做好单位办公物资等的采购、保管、分发工作，建立健全实物台账；

　　11.不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。

　　12.承办负责人交办的其他工作。

　　（四）稽核会计职责

　　1.协助审查本级的财务收支计划和预算计划。

　　2.负责逐笔复核本部门各原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。

　　3.定期抽查各户账簿记录。

　　4.复核各种会计报表，并对复核的报表负责。

　　5.承办财务检查和财务监督的相关工作。

　　6.每日下午下班前取得银行对账单。

　　7.履行会计档案管理员和非税管理员职责。

　　8.承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。

　　（五）报账员职责

　　1.报账员是指镇政府、各站股所专职报账员和因业务需要履行报账手续的经办人员，以及各村（社区）报账员，原则上报账员应由固定人员负责，实施统一报账。

　　2.负责收集整理本部门经济业务报账依据和原始凭证，对原

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　　始报账资料的真实性、完整性和支出的合理性、合法性负责。

　　3.负责完成报账业务的审批流程。

　　4.负责领取、保管、使用好本部门的备用金，备用金只供部门的零星业务开支，备用金不足时要及时报账以补足备用金，报账员要对备用金实行严格管理，对备用金的安全负责，并建立手工账簿。

　　（六）账务处理程序制度

　　1.根据财政部颁布的会计制度和相关管理规定的要求，设置总账会计科目和明细账会计科目。

　　2.根据《会计基础工作规范》的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。

　　3.根据《会计基础工作规范》的规定，设置、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、辅助账，按《会计基础工作规范》的要求进行对账、结账、错账更正。

　　4.根据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

　　第三章

　　内控管理

　　三、账户管理制度

　　1.财政分局开设.变更或撤销银行账户，应先报分管领导批

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　　准，并经县财政局国库部门审批后，再向开户银行提出申请，办理有关手续。单位应在国有、国家控股银行或经批准为其开户的商业银行开设银行账户。单位的所有资金应全额缴入单位银行账户统一管理

　　2.原则上只开设零余额账户（基本户）、资金往来结算户、扶贫资金报账专户、核算工会4个账户，只能在一个账户提取现金。上级文件另有规定的除外。

　　3.银行账户的开设、变更和撤销实行财政核准、备案制度，账户开设按财政部门相关规定办理。

　　4.单位所有对公账户均应开通银行短信提醒业务，至少有3名人员（单位主要负责人、分管财务负责人、会计）纳入提醒范围。

　　5.会计（含会计主管）每月必须到开户银行打印对账单，并经分管财务负责人签字核实后装入当月会计凭证资料。

　　四、现金管理制度

　　1.管理原则：严格按照《现金管理暂行条例》进行管理，要做到严格审核、手续齐备、当面点清、坚持复核、编证入账、账账核对、日清日结、查核限额、及时存取，严禁“白条”入账、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。

　　2.开支范围：公务卡结算范围以外又确需现金结算的相关业务。例如：信访维稳、应急管理、治安管理等突发急性事件。

　　3.定期盘点现金，做到账实相符。

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　　4.现金的暂借和支取必须执行严格的分层审批程序，审批程序不全的一律不予借支。

　　5.除社会服务中心（敬老院）外，其余部门或个人进行现金的支取一律按照借款的形式办理并发放，6.积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括办公费、印刷费、差旅费、交通费、会议费、接待费、水费、电费、电话费和2万元以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

　　五、银行存款管理制度

　　1.财务人员应根据发生的经济业务，按照银行支付办法的有关规定，正确选用银行结算方式，保证结算的安全.方便.快捷和经济。

　　2.银行存款的收支要严格遵守银行的有关制度，接受银行的监督。各种银行收付款凭证的款项来源.用途必须如实填写，不得弄虚作假。

　　3.除银行核定的库存现金外，所有现金都必须存入银行。经济业务中发生的资金收付，除按规定可以使用现金外，必须通过银行转账或使用公务卡进行结算

　　4.银行存款账户只供本部门使用，不得出租.出借银行账户，-9-

　　不准签发空头支票。

　　5.各种收付款项的凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金、套购物资、严禁利用银行账户搞非法活动。

　　6.严格执行内部控制制度，银行印鉴由两人以上负责保管，各种结算凭证由出纳人员保管。会计人员应对预留银行印鉴严格管理，对开出的支票、汇票等银行票据进行严格审核，正确加盖印鉴，不得在空白或要素填写不齐全、不规范的票据上预盖印鉴。出纳人员不得保管全部银行印鉴。

　　7.单位账户一律不得使用网银。

　　8.出纳人员、会计人员要及时做好银行存款的记账、对账工作，月初由票据管理员领取银行对账单交会计人员对账。

　　六、印章及U-key的管理制度

　　1、加强印章管理，按照不相容岗位（职责）管理原则，严禁一人保管全部财务印章，严禁一人操作完成所有支付业务流程。

　　2、规范预留印鉴章管理，开户银行与财政支付系统中所预留印鉴章应保持一致，一般至少预留单位财务专用章、法人章和出纳私章。预留印鉴章由财务人员分别管理，法人章可授权办公室负责人管理。

　　3.财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

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　　4.个人私章和U-key由个人保管，财务专用章由出纳保管，单位公章由单位法人保管。

　　5.个人因故无法保管个人私章和U-key的，可委托除出纳外的人员保管。

　　七、报销票据的管理制度

　　1.作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

　　2.发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多.无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

　　3.凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，站股所分管领导签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办站股所分管领导签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

　　4.跨年度的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

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　　5.经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。

　　第四章

　　收支管理

　　八、财务报账审批制度

　　1.财务报账审批制度适用于一切涉及到镇经费收支.借贷的经济活动。

　　2.经费按照资金性质和使用用途划分为：一般经费和项目经费两类，一般经费包含：办公费、印刷费、差旅费、交通费、会议费、接待费、水费、电费、网费、电话费、通用设备和服务的采购等维持机关正常运转的工作经费。项目经费包含：工程建设、项目管理和实施、专用设备与服务的采购和用于专项工作开展等专项经费。

　　2.经费报账资料审核.报账签批如下：

　　（1）一般经费3万元及项目经费5万元以下

　　报账员收集、整理原始报账资料→部门负责人审核→部门分管领导签批→财务室会计审核→财务负责人审核→分管财务的领导签批→财务室出纳报账。

　　（2）一般经费3万元至5万元及项目经费5万元至10万元

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　　部门报账员收集、整理原始报账资料→部门负责人审核→部门分管领导签批→财务室会计审核→财务负责人审核→分管财务的领导审核→单位主要负责人签批→财务室出纳报账。

　　（3）一般经费5万元以上及项目经费10万元以上

　　部门报账员收集、整理原始报账资料→部门负责人审核→镇党委班子集体研究审批→部门分管领导签批→财务室会计审核→财务负责人审核→分管财务的领导签批→单位负责人签批→财务室出纳报账。

　　4.除部分项目因上级机关、文件、管理办法、实施细则等有明确规定和要求的以外，项目资料一般不由镇法定代表人签批，由项目主管部门分管领导审核签批。

　　5.对于国家、上级党政机关、职能部门有具体要求的重点项目资金报账工作，由各科（股）室报账员配合项目实施人员严格按照专项资金相关报账规定做好报账资料制作、收集、整理等工作，具体报账流程按上级规定执行。

　　九、预借款管理制度

　　1.借款原则：一是预算控制原则。借用公款应有对应的经费预算或经费来源方可办理，严禁无预算借支；二是专款专用原则。借用公款应专款专用、一事一结，禁止一借多用或揶作他用。坚持“前账不清新账不借”、“一年多清年底必清”的工作机制、不得长期挂账、不得转移、混淆债权或债务，做到“资料全、账目清”；三是销账留案原则，核销借款应建立备查账，对已核销

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　　借款进行永久追溯。若以后年度收回已核销借款的，应依据《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》相关要求进行会计核算。

　　2.镇公职人员、站股所、企业借用资金要按规定填写《借款单》或签订《借款协议》，经公职人员所属站股所或项目主管部门分管领导审签，由财政分局负责人签字后报分管财务领导审批，借支金额超过10000元的即认定为重大借支，纳入“重大事项”由镇党委会议集体审定。

　　3、应急管理、信访维稳、社会突出问题治理等突发性、紧急性事项，经主要领导同意后，可在一定程度上简化流程、快速办理，但事后必须完善相关程序和资料。

　　4.办理借款手续时，要出具有关批示或会议通知等相关资料。借用现金的经办人员必须是正式在编人员。非公务活动一律不得借款，所有借支资金一律转账支付，不得使用现金。

　　5.工程类、政府采购类等项目应严格按照基本建设财务制度、政府采购制度及财政国库集中支付相关规定执行，严禁个人借支项目资金或将项目资金借支后挂靠在个人名下等行为。

　　6.严格执行公务卡强制结算目录，对符合刷卡条件的，一律使用公务卡结算，不按规定使用公务卡的，财务人员可不予报账核销，若因特殊原因确需办理现金借款时，借款人应依据公务需要提出借款数额。

　　7.个人借用日常公务活动资金应在1个月内报销结账。如不能按规定时间报销，应向镇政府出具书面说明材料。由财政分局在还款期限到期前7日内通知借款人（部门），限期办理报销手

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　　续；无特殊原因超过3个月未报销或还款的，经报请镇党委会研究决定后，由镇政府出具扣款通知书，并根据借款金额大小，根据党委政府研究约定后，从借款人有关收入中一次性或分期扣回直至扣清。对无特殊情况拒不还款的，依法依规追缴。

　　8.个人特殊借款、项目资金借款应严格按照《借款单》、《借款协议》所约定的借款期限进行还款冲销，未能按时还款或冲账的，由镇政府发出《催款通知书》，无特殊原因超过最后还款期限3个月未报销或还款的，依法依规追缴。

　　9.需要以银行结算方式预付款的，应填写《预付款申请单》经科室负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。

　　10.对有合法证据证明确实不能收回的借款，先认定损失，再按照相关规定予以核销。

　　十、差旅费、公务用车管理、会议费、培训费的管理制度

　　1.差旅费、公务用车管理、会议费相关制度分别按照《江口县党政机关差旅费管理办法》、《江口县党政机关公务用车管理实施细则》、《江口县党政机关会议费管理办法》相关规定实施，培训费参照《江口县县级党政机关培训费管理办法》相关规定实施。

　　2.加强车辆用油管理。公车加油在党政办开具油票进行加油，如在外出差急需加油，驾驶人员应报党政办审批后，自行在加油站加油，并用发票按签批程序到财政分局进行报销。

　　3.公车维修由该车辆负责人填制车辆维修申请单，并报镇党

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　　政办备案后方可维修，如因特殊情况需对车辆进行维修，不能及时填制车辆维修单的，需向镇党政办电话报备，镇党政办请示分管分管领同意后，方可进行维修，维修完毕后，需要及时补填车辆维修申请。

　　十一、收费管理制度

　　1.政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。镇凡有收费业务的科（股）室，要严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部门统一印制票据，并及时上缴财政分局，由财政分局统一上缴县财政局。已使用电子票据的，具体实施按照《贵州省电子票据使用管理暂行办法》执行。

　　2.票据由财政分局负责到县财政局领取，实行限量发放，验旧领新制度。有收费业务的科（股）室要由专人负责购领、保管票据，并按照规定的期限到财务机构核验，按期限上缴收入。用票单位应按票种设置票据登记簿，如实反映收费、罚没票据的购领、使用、结存情况，并定期同财政收费管理机构核对。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向同级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填

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　　开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报县财政局收费管理机构处理。

　　3.已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，严禁随意丢弃。根据县财政局的要求按时进行对账、冲号、销毁。

　　4.电子资金往来结算票据及电子缴费票据统一由镇财政分局负责管理，有需要的村（社区）、站股所应在镇财政分局统一开具。

　　第五章

　　采购与资产管理

　　十二、采购管理制度

　　1.单位原则上应通过编制采购预算实施政府采购，无预算不予实施政府采购审批，特殊情况下的政府采购按相关规定办理。

　　2.①货物和服务类采购金额在20万元（含）至50万元（不含）[工程类60万元（不含）]的项目于县财政局采购股备案后由镇政府自行组织采购，20万元以下的项目由镇政府自行组织采购。②货物和服务类采购金额在50万元（不含）[工程类60万元（不含）]以上的项目必须履行政府采购程序，严格按照《政府采购法》办理。

　　3.由镇政府下辖各站股所（村、社区）在自行组织采购时，除低值易耗品、零星物资采购及用工外应严格按照比选程序实施采购。比选供应商应不低于三家，且相关供应商应具备相应的资

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　　质。采购具有专业性、唯一性的货物和服务存在供应商不足三家的情况时，可出具相关的说明和佐证资料，经分管领导（联系领导）和分管财务的领导签批同意后，可不采取比选程序进行采购。

　　4.各站股所（村、社区）配置通用办公室设备及办公家具按照以下程序进行：各站股所（村、社区）形成资产配置书面报告，经分管财务的领导（联系领导）签批后→报县财政局国资股审批→审批通过后按规定自行组织采购→采购结束后由镇财政分局及时进行固定资产登记和入账。

　　5.各站股所（村、社区）固定资产处置程序如下：拟定资产处置报告经分管财务的领导（联系领导）签批后县财政局国资股审核（处置资产原值超过5万元的，需县分管领导签批后，再报县财政局国资股）→县财政局国资股进行审核并出具审核意见→按规定对处置资产进行价值评估和处置，并将处置相关资料交县财政局国资股→国资部门按规定出具国有资产核销文件→采购结束后由镇财政分局及时进行固定资产销账工作。

　　十三、资产管理制度

　　1.各站股所、村（社区）委会负责人为本部门实物资产和无形资产进行实物管理的第一责任人，负责在日常的资产管理工作。要保证资产的完整和正常使用。

　　2.资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任应按照国有资产管理相关规定办理。

　　3.贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，由分管

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　　领导（联系领导）明确专人保管、专人使用，并严格按照规定的接触限制条件和审批程序。

　　4.镇财政分局负责对全镇下辖所有部门固定资产进行财务管理，负责资产入账、登记、划转、处置等工作的账务处理和固定资产管理、使用的监督。

　　5.各站股所、村（社区）委会应配合镇财政分局做好资产的台账管理，协助做好资产清查盘点和账务处理等工作。

　　6.镇财政分局应定期不定期开展资产清查工作，确保账实相符。发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

　　7.镇财政分局应及时完善资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现资产的动态管理。

　　第六章

　　项目及合同管理

　　十四、项目管理制度

　　1.建立健全建设项目内部管理制度，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。

　　2.建立建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面材料，与相关资料一并妥善归档保管。

　　3.应按照上级审批单位下达的投资计划和预算对建设项目

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　　资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。项目款按照报账审批流程按项目实施进度拨付工程进度款。

　　4.镇财政分局应与项目实施部门建立“双责任、双台账”管理机制。即项目实施部门建立项目资金拨付管理分台账，对项目程序审批、项目实施进度、资金拨付进行管理；镇财政分局建立全镇项目资金拨付总台账，对全镇工程建设项目资金拨付进行汇总管理。

　　5.项目所属部门要加强建设项目档案管理，做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作和档案、资产移交等工作。

　　十五、合同管理制度

　　1.建立健全合同内部管理制度，明确合同的授权审批和签署权限。镇政府对外签订合同的，原则上应由法定代表人签订，经过法定代表人授权委托的，可由具体负责项目实施部门分管领导签订合同。村（社区）委会对外签订合同的，应由村主任签订。严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。

　　2.镇财政部门应与合同归口管理部门建立沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。

　　3.对于影响重大、涉及较强专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。

　　-20-

　　4.镇财政分局应当根据合同履行情况办理价款结算和账务处理。未按照合同条款履约的，镇财政分局应当在付款之前向单位有关负责人报告。

　　第七章

　　会计工作交接、会计档案管理和会计电算化管理制度

　　十六、会计工作交接制度

　　1、会计人员工作岗位调整或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必须有部门负责人负责监交。

　　2、会计人员在办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

　　3、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

　　4、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；

　　5、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

　　6、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、票据、文件、其他会计资料和物品等内容，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。

　　7、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替

　　-21-

　　人员要逐项核对点收：

　　8、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。不一致时，移交人员必须限期查清；

　　9、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；

　　10、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；

　　11、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

　　12、交接完毕后，交接双方和监交人员要在监交清册上签名或者盖章。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　13、会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷，确保会计档案的安全与完整。

　　14、及时编制清册，填写交接清单，移交本单位的档案部门保管。

　　15、设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿。

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　　十七、会计档案管理制度

　　1、会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要必须经上级主管部门或财务负责人、分管领导批准；

　　2、外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经财务负责人、分管领导批准后，方可办理借阅手续；

　　3、镇各部门内部人员借阅会计档案时，应经财务负责人批准后，方可办理借阅手续；

　　4、借阅人应认真填写档案借阅簿，将姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚；

　　5、借阅会计档案人员不得在案卷中乱划、标记、拆散原卷，也不得涂改抽换、携带外出或复印原件（有特殊情况，须经财务负责人、分管领导批准后方能携带外出或复印原件）；

　　6、借出的会计档案，管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

　　7、会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按《会计档案管理办法》规定执行。

　　十八、会计电算化管理制度

　　1、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作。

　　-23-

　　2、审核记账：负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进行审核。

　　3、计算机维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。

　　4、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。

　　6、对操作人员的密码严格管理，杜绝未经授权人员授权操作会计软件；

　　7、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件；

　　8、根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障情况等内容。

　　9、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据保存双备份；

　　10、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续性和安全性，安排专业技术人员进行修改、升版和硬件更换；

　　11、健全必要的计算机病毒防治措施。

　　12、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；

　　13、严格按照财政部有关规定的要求，对会计档案进行专人

　　-24-

　　管理；

　　14、对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点；

　　15、采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丢失；

　　16、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂改变更、故意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进行相应的处理；

　　17、各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等，未经单位领导同意，不得外借和带出单位；

　　18、借阅会计资料，应当履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录；存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。

　　第八章

　　协同监管

　　1.各站股所、村（社区）应自觉接受上级财政、审计等部门的监督检查，同时自觉接受镇纪委、镇财政分局的监管。

　　2.镇财政分局每年必须开展两次以上的财务自查，并对全镇相关人员开展两次以上的财经法规和业务知识培训。

　　-25-

　　3.各村（社区）必须严格履行财务公开制度，自觉接受社会和群众的监督。

　　第九章

　　附

　　则

　　1.本制度如与上级出台的相关规定有不符之处，以上级的规定为准。

　　2.本制度由镇财政分局负责解释。

　　3.本制度自发布之日起实施。

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篇二：乡镇财政所内控制度

　　

　　ACCOUNTINGLEARNING浅谈乡镇财政资金内部控制存在的问题及建议文/温泉洁摘要：不断的健全和完善内部控制制度建设，对行政事业单位进一步提高管理水平和廉政风险防控机制建设将发挥积极作用。本文结合近几年的我县乡镇政府财政收支审计和乡镇领导干部经济责任审计案例情况，分析当前乡镇财政资金内部控制工作中存在的问题，这些问题的存在，既制约了乡镇政府的管理水平和服务效率，同时也给财政资金安全带来较大风险，本文就改进内部控制工作，切实发挥其在乡镇政府治理中的重要作用提出几点建议。关键词：乡镇财政资金；内部控制；问题；建议2012年11月29日财政部制定了新的《行政事业单位内部控制规范》(试行)，自2014年1月1日起施行，对进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设起到了积极的作用。然而，当前内部控制规范没有引起乡镇单位足够充分的重视，其制度建设普遍较薄弱，难以充分发挥其应有的职能，许多乡镇单位依然存在由内控制度缺失造成的问题，如私设“小金库”、套取现金、挪用公款、贪污腐败等等，这些问题的出现，究其原因，均与乡镇财政资金内部控制缺失或内部控制未有效运行存在密切关系。一、目前乡镇财政资金内部控制中存在的问题(一)乡镇单位管理者及内控制行者对内部控制重视度不够一是有些单位管理人员对内部控制目标及现实意义的认识不足，未能依据单位实际情况设计和执行内控政策及程序。二是有些单位的负责人分不清领导和财会人员在财政资金使用、管理和核算中应该行使哪些职责，盲目地认为财务部门工作只不过是记记账，办办报销而已，是一项非常简单的工作，财务人员只要记好账，管好钱就行了。三是有些乡镇单位内部控制执行者的管理观念不够先进，导致单位内部控制环境薄弱，让已有的最基本的业务层面的内部控制要求如预算控制、单据控制、资产控制等都难以真正的执行，制度形同虚设。四是乡镇单位高度注重上级各项指标考核工作，而忽视对财政资金的管理。部分单位负责人对财政资金的使用和管理守法意识淡薄，重钱轻物，乡镇一级预算也流于形式，未能对经济活动产生约束，致使财务开支无计划，盲目性、随意性比较大。(二)乡镇单位财务管理人员责任心不强，业务素质参差不齐一是乡镇单位财政负责人员为非领导班子成员，无权参与单位的“三重一大”决策过程和其他部门的业务管理活动。单位负责人盲目地认为财务部门工作只不过是记记账，办办报销而已，是一项非常简单的工作，财务人员只要记好账，管好钱就行了。二是财务会计人员是乡镇单位内部控制的主要实施者，他们的专业素质和职业道德对内部控制的顺利实施有着重要的影响。一些乡镇的财务会计人员工作繁忙，参加财会类专业学习培训的机会少，有些培训也只是流于形式，他们多数一人身兼多职，影响内控质量；一些乡镇的财务岗位甚至是非财会专业人员兼职，根本无法提高财务会计人员职业素养，难以达到内部控制所需知识层次。(三)乡镇单位内部控制制度执行乏力一是有些乡镇单位在制定内部控制制度过程中，只是为了应对检查，没有定期完善、更新机制，以致很多制度没有随着形式变化和单位实际情况及时调整修订，形同虚设。二是有些乡镇单位内部控制制度基本健全，但在制度建设的同时，忽略了风险控制及监督制度的发展，未能及时对外部环境、经济活动或管理要求所发生的重大变化重新评估，进而完善内部控制制度。三是有些乡镇内部控制机制的建立和实施未能遵循全面性原则，内部控制制度存在缺陷，人员和业务环节由于缺少互相制约、互相监督的工作机制，也可能导致部分人员利用职务便利掩盖错误、舞弊和腐败。(四)内部控制监督效果不明显一是根据调查了解很多乡镇单位目前没有专门对内部控制制度执行情况进行监督的部门或者岗位，有些有设置岗位的，因独立性受到限制或碍于情面以及非专业人员兼任岗位，督查未能深入，以致虽问题成堆，长期得不到发现与解决。二是外部监督的乏力以及事后监督的方式，内控制度失去应有的刚性和严肃性，使财政资金内部控制失效。三是乡镇单位对监督结果的整改力度不够。二、完善乡镇财政资金内部控制体系的几点建议(一)改善内部控制环境、增强内部控制意识注重提高干部职工的内部控制意识、风险意识和制度意识，形成“人人注意安全、事事讲究制度”的内部控制环境。一是要强化单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。《行政事业单位内部控制规范》(试行)第六条规定了单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此单位领导者应提高对内部控制重要性的重视程度，结合单位实际情况，量身打造适合本单位的、科学的内部控制制度，不断提高单位内部管理质量与效率。二是要强化内部控制执行者的主观能动性，增强人人防范、降低风险、减少损失的责任心和紧迫感。单位财务部门作为内控制度的主要执行者，应当加强对财务人员的职业道德教育、财经法律法规及专业知识培训，使他们熟悉法规、掌握技能，完全胜任财务工作，还应创造良好的内部控制环境，提高自觉执行制度的力度，提升内部控制制度执行成效。(二)完善单位内部控制制度，规范单位内部行为内部控制体系的建立和完善，是为了保证乡镇单位内部经济活动能够按预期目标稳定有序地进行，堵塞财政资金安全漏洞。各单位在制定制度时应结合本单位实际情况，依据全面性、重要性、制衡性、适应性四个原则建立和实施内部控制，明确单位各部门各岗位职责、梳理各类经济业务流程、分析经济活动风险，使内部控制制度切实可行。具体从单位层面、业务

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篇三：乡镇财政所内控制度

　　

　　镇财政所资产管理内部控制

　　一、流程步骤

　　（一）货币资金业务

　　（二）实物资产和无形资产业务

　　二、风险点及主要防控措施一览表

　　（一）货币资金

　　流程

　　现金管

　　理

　　关键环节

　　主要防控措施

　　1.不相容岗位相互分离，未经授权的科室和人员不得办理货币资金业务或接触货币；

　　2.出纳人员不得担任稽核、会计档案保岗位不健全，不相管和收入、支出、费用、债权、债务容岗位未实现有账目的登记工作。出纳人员不得由临效分离，容易出现时人员担任；

　　财会人员舞弊的3.财务专用章由专人保管，个人名章由可能

　　本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；

　　4.按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。

　　1.银行账户由财政所按照国家规定统一集中管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。

　　银行账户管理不2.已开立未使用或长期不用的账户及善，多头开户，不时进行销户，对已销户的银行账户，及时销户，为违规应在办理销户后一个月，再由经办人转移隐匿单位资员以外的会计人员向银行核实销户情金提供便利

　　况，确保销户已得到执行；

　　3.银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；

　　4.防范网上支付的风险。

　　1.建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金；

　　资金清查制度不2.加强银行对账管理，指定不办理货币完善，可能导致资资金业务的会计人员核对银行存款余金丢失和会计人额，抽查银行对账单、银行日记账及员舞弊风险

　　银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；

　　3.出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。

　　1.建立有效的债权清理机制;2.定期核查债权信息，及时追索和清；

　　3.对临近诉讼时效的债权信息，及时债权长期挂账，形办理诉讼时效保全手续。

　　成呆账、坏账损失

　　4.已经发生或可能发生的呆账、坏账应及时通报并提出处置方案；

　　5.已核销的坏账，单位仍然保留追索权，应单独设置备查账。

　　风险点

　　责任主体

　　建立健全货币资金岗位责任制

　　财政所

　　银行账户

　　管理

　　财政所

　　货币资金

　　核查控制

　　财政所

　　债券管理

　　财政所

　　（二）实物资产和无形资产

　　流程

　　关键环节

　　风险点

　　超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。

　　主要防控措施

　　1.资产预算编制参见预算业务预算编制控制；

　　2.资产购置参见政府采购业务活动控制；

　　3.资金支付参见收支业务控制。

　　1.资产管理单位建立并使用资产信息管理系统对资产进行管理；

　　2.规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管；

　　3.建立资产定期清查盘点制度，资产管理单位、财会部门和资产使用单位定期对资产进行账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理单位审批；

　　4.及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开;5.做好固定资产日常保养、维修和维护工作，维修、维护应履行申报审批手续，经费支出应严格控制;6.应当按照国有资产管理相关规定，明确固定资产调剂、租借、对外投资以及处置的程序、审批权限和责任。

　　1.资产收益的收取参见收入业务控制；

　　2.资产对外签订合同参照合同控制；

　　3.收益管理参见对外投资业务控制。

　　责任主体

　　本单位

　　资产配置

　　资产使用

　　资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费，缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题

　　资产使用单位及人员

　　资产管

　　理

　　资产收益

　　管理

　　资产收益未及时收取，导致，单位利益受到损失

　　资产归口管理单位

　　资产处置

　　1.重大资产处置，建立集体议事决策机制；

　　资产处置没有严2.对资产的调剂、出租、出借、对外投格执行审核审批资、处置等制定管理制度，明确处置程程序，未按照国家序和审批权限；

　　有关规定执行，有3.重大资产处置需要按规定进行资产资产管理单位

　　关人员徇私舞弊，评估或技术审核；

　　可能导致资产流4.资产处置收益按照国家规定上缴或失、单位利益受损

　　管理；

　　5.资产管理单位对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。

　　镇人民政府内部控制制度

　　第一节

　　首问责任制

　　第一条

　　首问责任制。首问责任制是指公民、法人和其他组织等服务对象（以下简称服务对象）来我单位咨询、办事、投诉时，首位接洽的工作人员，履行规定的服务职责。首位接洽人员为首问责任人。

　　第二条

　　首问责任人必须向服务对象提供主动、热情、周到的服务。首问责任人对服务对象提出的服务事项，按下列程序办理：

　　1、属于职责范围内的，凡符合规定、手续齐全的，首问责任人应在规定时间内办结。手续不齐全的，实行一次性告知。对不符合规定、不能办理的事项，应详细说明理由并做好解释工作。

　　2、不属于职责范围内的，首问责任人应予以说明，并应主动告知相关部门经办人的地址和联系电话，必要时也可为其联系有关经办人。

　　第三条

　　首问责任人不履行规定的服务职责，被服务对象投诉的，第一次对责任人进行批评教育，第二次对责任人进行诫勉谈话，第三次将按作风效能建设有关规定从严处理。

　　第二节

　　责任追究制

　　第四条

　　工作人员不履行或不正确履行职责，影响办公室效能，贻误工作，侵犯服务对象合法权益，损害经济发展环境的，依照本制度追究其责任。

　　第五条

　　本款所称不履行职责，包括拒绝、放弃、推诿、不完全履行职责等情形；不正确履行职责，包括无合法依据以及不依照规定程序、规定权限和规定时限履行职责的情形。服务对象包括公民、法人、国家机关、群体组织和其他组织等。

　　第六条

　　追究效能责任，坚持教育与惩戒相结合，组织处理与纪律处分相结合的原则。

　　第七条

　　责任追究种类

　　1、责成做出书面检查

　　2、诫勉教育

　　3、效能告诫

　　4、给予党纪、政纪处分

　　5、移送司法机关处理

　　第八条

　　责任追究的种类应当根据执法过错原因、性质、程度、后果及行为人认错态度，单独或者合并使用。

　　第九条

　　工作人员有下列情形之一的，应当追究有关责任人的效能责任。

　　1、对符合法律、法规、规定的事项和党委、政府的决

　　定拖延不办的。

　　2、对工作不认真抓落实、搞形式走过场，造成不良影响和后果的。

　　3、对职责范围内的事项敷衍了事、推诿扯皮，造成不良影响和后果的。

　　4、对不属于本部门职权范围内或不宜由本部门办理的事项，不说明、不请求、不移送，置之不理，造成不良影响和后果的。

　　5、无正当理由不受理来信来访，造成越级上访和群体上访的。

　　6、违反首问责任制，举止不文明，服务不周到，群众不满意，造成后果的。

　　7、违反限时办结制，未能在规定时限内办结有关事项或做出明确答复，造成不良影响和后果的。

　　8、对立案调查的案件，不按规定程序办理，超越权限或错误运用法律法规、政策措施，造成不良影响和后果的。

　　9、腐化堕落，以权谋私，“吃、拿、卡、要”，违反廉洁自律规定，损害党和政府形象的。

　　10、其他违反国家法律法规、党纪政纪条规和制度规定。

　　第三节

　　限时办结制

　　第十条

　　限时办结的事项：

　　1、公民、法人和其他组织等服务对象向相关办公室、部门申报、诉求、审批、核准的有关事项。

　　2、领导交办的指定了办理时限的工作事项。

　　3、上级机关和其他部门转达（交办）的有关事项。

　　4、各类公文（函），领导批件的阅办事项。

　　第十一条

　　限时办结的要求：

　　1、对法律、法规、规章明确了办理时限的事项，按规定的时限办理。

　　2、对承诺了办理时限的事项，按承诺时限办理。

　　3、对上级转达（交办）的事项，领导安排的工作，有明确办理时限要求的，按明确的时限办理。

　　4、对其他办理事项，也应及时办理。能即时办理的事项，要在5个工作日内办结；对涉及面广的重大事项、情况复杂等事项，不能即时办理的，5个工作日内不能办结的，要及时请示有关领导，给服务对象一个明确的办理时限。

　　第十二条

　　纪律要求

　　镇督查领导小组为实施限时办结制的监督部门，负责对工作拖延、违反限时办结制的责任人的调查处理；受理服务对象对违反限时办结制的投诉。

　　第四节

　　假期考勤制度

　　第十三条

　　时限

　　1、请假一天，由部门领导批准。

　　2、请假两天（含两天）以上，由部门批准，报政府办公室。

　　3、请假三天（含三天）以上，写出书面申请，由镇党委书记或镇长审批。

　　4、需延假的，必须报镇党委书记审批。

　　5、部门领导请假的，镇党委书记、镇长请假，按有关规定办理。

　　第十四条

　　请假要求

　　1、必须按规定程序请假。

　　2、凡需请假人员，必须经批准后方能离岗。

　　3、请假必须具备请假条，请假3天以上的，经部门领导批准后，在假条上签出意见，交镇办公室备案。

　　第十五条

　　销假

　　1、假期满后，必须由本人向批准假的领导和镇办公室销假。

　　2、因特殊情况需延假的，必须重新履行请假手续。

　　3、凡违反请、销假制度者视为旷工，按相关制度规定办理。

　　第十六条

　　假期类别

　　1、公休假：严格按《职工带薪年休假条例》规定执行，因特殊情况，需要休假的，需提前书面申请，经批准后，可以单独休假。

　　2、法定假：法定节假日按上级规定休假时限。

　　3、婚假：达到法定结婚年龄（男22周岁、女20周岁）结婚的职工，可享受3天婚假；达到晚婚年龄（男25周岁、女23周岁），可享受15天婚假。

　　4、产假：女职工年满24周岁以上生育者为晚育，可享受产假120天；男方护理假15天；未达到晚育的单胎顺产，产假为90天；多胎的，多一胎增加15天，母乳喂养增加产假30天；剖腹产增加15天。

　　5、其他特殊情况视情况而定。

　　第十七条

　　具体规定

　　在一年内请假累计超过30天或请事假累计超过15天的职工，当年不享受公休假待遇，若在公休假后再请病、事假超过以上规定时间的，则在下年度不享受公休假。

　　职工脱产学习、培训、进修一年以上者，在此期间不享受休假待遇。

　　因公务员年度考核缓定或定为不称职者，在此期间不享受休假待遇。

　　第十八条

　　旷工处理

　　按规定的作息时间（镇集中开会以到会场为准），原则上20分钟以上视为旷工。凡累计迟到、早退4次计旷工1天。其处理办法是：

　　一年内累计旷工1-5天者，扣津补贴60元/天。

　　一年内累计旷工6-10天者，扣津补贴100元/天和年终各类综合奖，不参与年终目标考核。

　　一年内累计旷工15天以上（不含迟到、早退累计旷工天数），扣津补贴150元/天和年终各类综合奖，不参与年终目标考核，并按相关规定办理。

　　第十九条

　　事假处理

　　无请假条的事假视为旷工，事假最多累计不得超过3个月；

　　事假抵扣当年本人按规定享受的公休假，抵扣完为止；

　　事假累计超过15天，不满1个月的，扣1个月的津补贴。

　　事假累计超过1个月，不满2个月的，扣半年的津补贴。

　　事假累计超过2个月，不满3个月的，扣全年的津补贴和年终各类综合奖。

　　第二十条

　　病假处理

　　无病假证明和医疗有效证明（含病历）视为旷工，病假最长不超过6个月；超过6个月者，不参加当年公务员考核，不确定档次；不享受生产性、工作性的补贴和奖金。

　　因公受伤住院或经批准病休的视为出勤。

　　第二十一条

　　考勤制度

　　全镇职工必须严格遵守作息时间，要严格考勤，考勤分为迟到、早退、旷工、公假、事假、病假、休假等七种。财政所安排专人每天考勤，负责人要认真履行考勤职责，不得弄虚作假。

　　第二十二条

　　考勤表必须在次月3日前报镇办，逾期不报的，将作通报批评，一年中有三次不报的，扣部门领导年终综合奖。

　　第五节

　　印章管理制度

　　第二十三条

　　办公室的印章应专人管理、使用。

　　第二十四条

　　不准将印章交他人代管、托管、代使用、托使用。

　　第二十五条

　　印章应妥善保管，不得遗失、被盗，发生此类现象要追究当事人责任，造成经济损失的，由当事人赔偿。

　　第二十六条

　　非特殊情况，印章不得随身携带，如确需携带印章的，须经部门领导同意。

　　第二十七条

　　印章的使用，须经领导同意后，方能加盖，加盖公章后必须登记。

　　11第六节

　　内部审核制度

　　第二十八条

　　根据《中华人民共和国会计法》，结合我镇实际，建立本制度。

　　第二十九条

　　单位的会计机构必须指定内部会计人员担任专职或兼职稽核岗位，履行稽核职责。

　　第三十条

　　内部稽核人员的主要任务是审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料。

　　第三十一条

　　稽核人员必须坚持原则，对稽核中发现的问题要及时加以纠正，保证会计信息的准确、真实。

　　第三十二条

　　对原始凭证进行审核。主要包括以下内容：

　　一、真实性审核。审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实、涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实、准确。

　　二、完整性审核。审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全。

　　三、合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家法律法规、统一的会计制度和本单位的内部规定。

　　四、对不真实、不合法的原始凭证不予接受，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、补充；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时

　　12予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任。

　　五、对记帐凭证的审核。主要包括以下内容：所附原始凭证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否规范；会计分录是否正确；金额是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正错误的方法是否规范；会计凭证的传递是否及时。

　　第三十三条

　　会计帐簿的审核。主要包括以下内容：会计帐簿的设置启用是否符合会计制度的规定；会计帐簿的登记是否符合记帐规则；会计帐簿的有关数字是否做到了帐证、帐帐、帐实相符；结帐是否及时、准确，结帐方法是否符合规定；采用电算化记帐的单位应审核计算机会计数据的打印输出和保存是否符合电算化的要求；更换新帐是否符合会计制度的规定。

　　第三十四条

　　财务会计报告的审核。主要有以下内容：对外报送的财务会计报告是否符合上级的编制要求；会计报表的种类、项目是否齐全；会计报表的数据是否与帐簿数据相符；会计报表之间的数据是否衔接；会计报表附注是否填写齐全；财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。

　　第七节

　　重大事项报告制度

　　13为了切实健全廉政监督机制，及时了解掌握全镇干部职工在廉洁自律方面的有关情况，防止以权谋私和其他违法违纪行为的发生，进一步促进廉政建设和行风建设，特制定本制度。

　　第三十五条

　　事项报告对象：

　　马鞍镇人民政府全镇干部职工。

　　第三十六条

　　报告主要事项：

　　1、干部职工及配偶、子女建造、购买、装修、调换、出售住房的情况。

　　2、干部职工配偶、子女经商办企业以及其他投资情况。

　　3、干部职工配偶、子女工作调动、参军、就业等情况。

　　4、干部职工及配偶、子女因公或因私出国（境）的情况。

　　5、干部职工发生违法、违纪行为或工作出现重大失误情况。

　　6、干部职工和家庭人员操办婚丧喜庆活动等情况。

　　7、干部职工接受与公务有关的礼品、礼金和有价证券等情况。

　　8、干部职工长期向企业和其他单位借用交通工具、通信设备等情况。

　　9、干部职工和家庭成员继承遗产情况。

　　10、干部职工认为其他应向组织报告的重大事项。

　　14第三十七条

　　报告程序：

　　1、原则上应事先填写报告表，事后如实汇报结果。

　　2、干部职工向区财政局和镇党委、政府领导报告，并填写重大事项报告表。

　　第三十八条

　　报告要求：

　　1、填写重大事项报告表，必须做到实事求是，不得该报不报或弄虚作假欺骗组织。

　　2、报告事项因某种原因而未有结果的，应向区财政局和镇党委、政府领导办理注销手续。

　　3、报告表填写一式两份，一份送镇纪委，一份单位存档。

　　15

篇四：乡镇财政所内控制度

　　

　　乡镇政府内部控制问题与改进

　　作者：俞日福

　　来源：《中国民商》2020年第08期

　　摘

　　要：乡镇政府作为国家为社会公众提供服务的基层连接点，其内控能力水平直接影响着政府良好形象的树立以及政府财政管控目标的落实，加强乡镇政府内部控制对于保证政府各项经济活动合法合规，减少内部贪污舞弊行为，确保财务信息真实准确等方面具有积极作用。乡镇政府内部控制体系应按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关规定进行构建和完善，具体从内控环境、内控活动、内控风险、内控交流以及内控监管五个方面展开。

　　关键词：乡镇政府;内部控制;问题;策略

　　一、乡镇政府内部控制存在的问题

　　在内控环境层面，一些乡镇政府管理层大多缺乏专业化的内控知识背景，对于内控体系建设认知不足，使得乡镇政府缺乏构建和完善内控体系机制的内生动力;随着政府财政规范化管理要求越来越高，基层各项业务工作量大幅增加，但由于各级各部门职能分工不明确，许多日常的业务工作最终都转嫁给财务部门，各级单位部门财务人员配备严重不足，导致财务人员工作负担加重，没有更多的时间和精力进一步开展财务内控管理方面的工作内容。

　　在内控活动层面：（1）会计控制不到位，没有严格对各种会计凭证票据进行审核，对相关的会计工作档案等制作和保管不规范等。（2）由于乡镇政府用人编制有限，一些岗位难以严格按照不相容岗位分离原则进行设置，在实际操作中，存在多个不相容岗位兼职串岗现象，不利于内控岗位间的制衡约束;对于“三重一大”等重大决策行为，仍然存在“一把手决策”，各级人员授权审批界限较为模糊。（3）在进行资金管理时，一方面收入管理不及时，对于票据的购领及库存管控不严格，另一方面备用金支出管理缺乏细化的执行标准，对于村集体资金等管控不到位，存在长期的资金占用行为。（4）在进行资产管理采购大额资产时没有进行充分的可行性及资产投资效益分析，资产配置不合理造成严重的资源浪费。资产划拨和处置程序不规范，责任归属不明确。单位资产管理部门对单位的资产状况不够了解，未能及时更新资产数据信息，资产账实不符，对于一些资产的损毁和丢失情况也未能及时有效地对相关人员进行责任追究等。（5）由于收支预测不准确，财务部门与业务部门沟通不充分，预算编制时间紧等原因，导致预算编制计划与实际不符，加上预算执行过程缺乏强有力的监督管控机制，导致执行效率低下。

　　在内控信息交流与沟通层面，目前单位财务部门与业务部门主要是依靠微信群、QQ群等进行工作交流，缺乏保密性强，相对安全的专业化的沟通平台，对于一些财务信息、费用支出标准等沟通不够深入、透彻、全面，难以有效发挥财务对业务的事前指导和事中控制作用;政府上下级主要是依靠公文开展内控交流，渠道单一，且信息传递速度较为缓慢;在项目工程建

　　设方面，财务人员参与度不高，存在财务人员对工程项目建设进度、资金拨付、现金流量等“一问三不知”的情况，使其在审核资金支出等方面难以发挥相应的监督管控作用。

　　在内控监管层面，没有建立独立的内审监管部门，内审工作主要由财务人员兼职完成，容易受到上级或同级有关人员的主观因素干扰;外部审计及社会监管机制不健全，财务公开不到位，没有较好地配合好上级有关纪检监察部分的审计监管工作;对于重要岗位人员离任审计及关键经济业务活动审计尚未建立详细具体的审计工作体系，难以形成闭环的审计监督管控机制。

　　二、乡镇政府内部控制改进和优化策略

　　（一）改善内控环境

　　乡镇政府管理人员要提升内控认知水平，积极鼓励全员参与内控体系的建立健全，通过在单位内部加强内控的宣传教育，强化乡镇政府各级人员的内部控制意识，夯实内控体系根基。乡镇政府要加大对专业内控人才的引进力度，適当提高招聘要求，在招聘环节适当增加内控相关知识理论及实践能力的考评，同时加大对单位内部财务内控相关人员的职业技能培训，更好地支撑单位内控工作的高效开展。另外，可将内控有效性评价指标纳入各级各部门以及重要内控岗位责任人员的绩效考评体系中，将考评结果同各级各部门下一年度预算额度、人员职位升迁调动、绩效工资等相挂钩[3]，从而有效激发单位人员参与和配合内控工作的积极性和主动性。

　　（二）规范内控活动

　　1、会计内控

　　乡镇政府要规范会计基础性工作，包括细化会计核算制度条例，有力推动制度执行;重视原始凭证票据，加强会计档案管理;完善会计稽核制度，对关键业务流程及费用支出进行审核等。

　　2、不相容岗位分离内控

　　单位要科学进行岗位设置，明确划分岗位职能权限，严禁不相容岗位兼职串岗，可适当通过劳务派遣或者与第三方会计事务所等进行合作的方式解决单位的财务人才人手不足问题，确保岗位间能够真正实现制衡约束，有效避免混岗或者交叉行使职权等现象。

　　3、授权审批内部控制

　　乡镇政府要加大授权审批控制力度，重点关注特殊授权界限，如“三重一大”集体决策授权审批等，可通过编制相应的授权指引文件，规范单位的授权审批行为。对于一些经常性的经费

　　及项目资金支出，要设置规定支出限额，对于超额支出行为必须进行集体决策审批，并建立会议纪要文件进行存档。

　　4、财产保护控制

　　财产保护控制具体分为资金收支控制和固定资产控制两个方面的内容。首先在资金收支控制方面，要建立收入入账跟踪制度，加大对非税收入执收单位的收入清缴力度，要求其及时上缴国库或财政专户，严禁收入的截留或挪用行为，同时加大对收入票据的审核保管，以便及时全面地进行查询和检索;要明确各项支出标准，建立规范的报销流程，要求各部门按规定流程严格执行;加强对村级组织出借资金的管理，制定专项管理办法，详细写明出借原因及是由，明确还款期限等。其次在固定资产管理方面，要严格执行政府集中采购制度，在采购固定资产前，充分考虑资产的存量状况及资产购置的成本效益，避免资产购置后出现闲置浪费;建立资产登记、维护以及定期清查制度，加强固定资产的日常管理及损坏责任追究;明确区分低值易耗品及固定资产，详细登记资产数据信息，可通过引入专门的资产管理软件，自动扫描录入更新资产数据，确保资产账实相符，数据准确可靠;对于资产的处置，要统一报上级部门审批，必要时可聘请专业资产评估机构对资产残值进行评估，防止不法人员利用职务之便侵占国有资产，造成不必要国有资产流失等，确保资产的安全性。

　　5、全面预算内控

　　科学编制预算，可结合单位各项业务特点综合选择零基预算、弹性预算等预算编制方法，确保预算编制计划与实际相符;做好预算编制时间规划，提前了解各级各部门下一年度资金使用计划，经过反复的研究讨论确定主要预算支出项目及额度，由财务部门进行计划汇总并编制年度总预算;预算已经审批后，要求各部门严格按该计划执行，不允许随意调整或更改，可通过建立预算执行目标责任机制确保落实预算主体责任，有力推动预算计划执行。另外，还可通过加强预算绩效考核促进形成闭环的预算管控机制，增强预算工作效果。

　　（三）加强内控交流

　　一方面从制度层面规定内部各部门机构定期开展内控交流活动的频率、时间，建立内控工作报告机制，促进形成常态化规范化的内控交流体系，强化内部协作配合。另一方面可加快财务信息化系统建设，实现内部业务系统、财务系统等的数据对接，设计统一的数据口径，通过系统自动提取和更新数据信息，促进内部信息传递和共享，提高企业内部数据处理的时效性和准确性。

　　（四）健全监管机制

　　乡镇政府可建立独立的内审部门，安排专职内审工作人员，负责针对单位的各项经济业务活动统筹开展日常审计和不定期专项审计活动，确保审计工作的权威性和独立性;要求内审部

　　门人员要配合好上级有关部门的纪检监察工作，构建内外一体化的审计监督体系;可通财务公开制度，加强社会性监督，尤其是一些“三公经费”、政府性投资、农村集体资产、财政预算执行情况等信息要进行定期公布，接受群众监督;要重点加强对关键核心岗位人员离任审计、经济责任审计、重要决策审计、重大事项流程审计等，全面强化审计监管作用，落实主体内控目标。

　　三、结束语

　　总之，当前乡镇政府要充分结合其在内部控制方面存在的问题，有针对性地进行改进和优化，全面提升乡镇政府的公共服务水平，提高其社会与经济双重效益。

　　参考文献：

　　[1]苏丽丽.试论如何加强乡镇财政内部控制制度建设[J].现代经济信息，2019（11）.[2]吕杨.关于乡镇财政内部控制问题的几点思考[J].财会学习，2017（17）：231-232.[3]王晶.行政单位财务内控机制建设研究[J].现代国企研究，2017（12）.

篇五：乡镇财政所内控制度

　　

　　乡镇财务管理存在的问题及对策

　　第一篇：乡镇财务管理存在的问题及对策

　　【摘要】；最近几年乡镇财务管理已被各级各部门提上重要日程，通过各级部门狠抓落实，取得了一定成绩，但从总体来看，还存在着不少漏洞和问题，主要有会计人员队伍不稳定，会计管理体制滞后，财会人员及领导干部法制观念淡薄，财务管理制度，责任追咎机制不健全，其主要根源在于;基层财务管理基础差，会计人员素质普遍比较低，财务制度缺失，执行制度不力，审批报销制度不规范，账目、账务管理混乱，监督机制不健全等；因此，作为财政管理部门，应该站在加快发展的高度，深入调查研究，分析原因，找出差距，提出一系列解决问题的办法，如：加强会计队伍建设，建立健全各项制度，加强财务管理等，充分发挥基层财务监管工作，使乡镇财务管理规范、有序，从而提高资金运用效率。

　　【关键词】：乡镇；

　　财务管理；

　　对策

　　乡镇财务管理存在的问题及对策

　　对于以盈利为目的的企业来说，财务管理制度是关于资产在投资和融通以及经营过程中现金流量统计和后期利润分配的一种管理制度。是一种规范经济行为的必要制度。而对于非盈利性的政府机构来说，我们也需要设立财务管理制度。而且虽然政府是非盈利性的国家机构，但是在他的内部有包括人员工资、国家专项款等等的经济行为发生，尤其是在遭遇大型自然灾害以后，国家不遗余力划拨救灾款以及民众自发捐款通过各种慈善机构进入政府管理范围的款项。如果基层政府没有严格合法的财务管理制度，最终会造成资金流向不明，导致民众未能真正享有应得的福利，从而使得政府公信力下降的严重后果。乡镇财务管理关系到农村的稳定和经济的发展，关系到践行科学发展观与和谐社会的实现。从这个角度出发，乡镇财务管理是基层组织建设的重要内容之一，也是广大人民群众特别是农民群众关心的热点问题。一方面，随着党和政府对于“三农”问题的高度重视，我国对于乡镇基础设施与基本农田水利建设等专项资金投入、扶贫济困等支出越来

　　越大。另一方面，与此同时，我国农村集体经济在市场经济中也得到了长足的发展，这对于加强基层财务管理在必要性与现实性方面，都提出了紧迫的要求。近几年乡镇财务管理取得了显著成效，但从总体来看，还存在着不少问题，大多数单位能够合理使用资金，较好执行各项财务管理制度，但在具体实践中，由于开展工作不平衡，缺乏有效和有力的长效机制，乡镇财务管理依然不规范，有法不依,有

　　令不行,有章不循,严重影响了资金运用效率，滋生了腐败现象，还面临着许多棘手的问题和艰巨的任务，因此完善和规范乡镇财务管理工作已是刻不容缓。

　　一、乡镇财务管理存在问题

　　（一）会计队伍不稳定，基础设施差，无法适应工作要求

　　一是财务队伍不稳定，人员专业素质偏低，责任心较差，普遍存在人员短缺现象，许多人员不愿意留在基层工作，而且专业人员少，仅占三分之一左右，三分之二人员均未受到会计专业知识培训，素质参差不齐，业务生疏，无证上岗，难以完全适应新会计法的要求，不能及时发现经济运行中的问题，根本担当不起管理乡镇财务和集体资产的重任，更谈不上为经济决策提供依据。二是基层财政基础设施差，待遇福利低，工作人员前途渺茫，由于条件差，前途无望，大多人跑关系调动或升迁，致使财政所人员严重短缺，只能由乡政府不懂会计知识的人员替代，出现会计记账拖沓，甚至不记账等现象，导致监督执行不到位，账目管理混乱。三是用人机制不健全，导致财务管理混乱。乡财政所在用人上，实行“乡财县管”，财政局能够将人品好，业务能力强的人员被选用到会计岗位上，但是由于工作条件差，财政所人员受双重领导，使许多能力强调至其他单位，而且上级部门不及时补充人员，或者补充的人员业务素质差，长期以来导致财务工作混乱。不能很好发挥监督作用。

　　（二）财务制度无章无规，执行制度不到位，建设项目不规范

　　尽管县出台了等一系列财务管理制度，在宏观上对乡镇财务管理做出了规定，但大多乡镇没有结合本地实际情况，制定详尽的、切合实际的财务制度，还存在着以下问题：

　　1、无规无章，或是有规有章但流于形式。有的乡镇在财务管理方面没有制度，财务管理无章可循，有的虽然制定了有关制度，财务人员却听之任之，有章不循。目前，少数乡镇虽然制定了条条框框，但在财务制度执行过程中，开支随意性大，不遵守有关财经法律制度，存在着白条入账，财务支出

　　数额不实，开支费用过大的现象。

　　2、制度执行不到位，一是财务制度监管不严，导致集中核算制度执行不到位。自从实行集中核算制度以来，大多乡镇能够固定工作人员，但由于财务管理部门人员不深入实际调查研究，财政用人体制不健全，致使乡政府出纳会计一身兼，加上少部分人手脚不勤，业务不熟悉，长期以来造成帐务积压。二是领导及财务人员法律意识淡薄，导致财务制度执行不到位，由于多数乡镇领导对财务知识和相关法律法规学习不够及时，掌握不够透彻，法律意识淡薄，对依法管理财务不够重视，缺乏依法理财的自觉性，重发展轻管理，守法意识不够浓，不按照财经规章制度办事，出现挪用，截留等现象。有的领导还利用自己手中的权利，恶意指示会计人员作假帐，提供虚假信息，套取公款，大吃大喝，有时还超额提取现金，私设小金库，例如：庆城县某乡党委书记不懂相关法律制度，为花钱方便，不接受财政所人员监督，指示会计人员将预留签章更换为乡长签章，严重违反了财经制度，还将应该归财政所管理的账务收回乡政府管理，结果由于接管人员业务素质差，导致今年实行会计电算化以来，账务

　　无法正常进行处理，三是审计整改不到位;导致制度执行不到位，虽然审计部门是财政部门的监管部门，但由于审计周期长等原因，乡镇正常现金管理，财产物资管理，小车管理，接待管理，出差管理，大额审批管理不按有关制度执行，导致有些乡政府年招待费超过60万元，而且还没有相应的惩罚措施。三是建设项目程序不规范。随着乡镇经济的快速发展，乡村农田水利、土地整理、交通道路等建设项目日益增多，而在项目建设中又存在诸多问题：项目不进行招、投标或比选，少数人说了算，很多项目建设手续欠规范；有的没有签订合同，有的合同要素不全、条款不明、权利义务不平等；付款欠规范，大部分工程项目的付款直接采用“白条”的形式进行支付，从而导致税款

　　从源头上流失；在工程项目完工办理了决算以后也不送审计部门审计，而直接以双方的决算价款进行支付；有的乡镇财务人员没有对工程项目的付款情况进行明细核算，出现超额支付工程款的问题；而有的乡镇领导干部搞形象工程、政绩工程，不根据乡镇的财力，盲目上项目，导致大量工程款拖欠，工程完工后无法办理决算，导致在建工程项目建设长期挂帐。

　　（三）审批报销制度欠规范，账目及财务管理混乱

　　据调查，大多数乡镇都能够遵守有关法律制度，但仍然存在很多问题，不容忽视，首先审批报销制度不规范，一是大多会计人员不能够严格执行有关财经法律制度，表现在人情味浓，有碍于面子，不按制度办事，不按程序操作，存在白条入账，手续不合法等现象;二是报账不及时,存在跨年度报销、开支不经集体研究、开支费用不切合实际、干部滥发奖金补贴等现象时有发生；三是大额开支审批独断专型，有的乡镇虽然实行“一支笔”审批开支，但审批权限未作具体规定，几千元甚至上万元的单项支出未经集体研究，而由“一支笔”签字入账。其次科目设置及账目管理不规范;经过几年的整改，大多财政所都能够按照上级部门要求设置总账和明细账，但是有少数乡镇设置科目乱七八糟,凭想象编科目普遍存在，造成某些会计项目核算不清，账务混乱;再次财务管理程序不规范，一是财务手续混乱,存在着财务手续不健全，原始凭证没有审批人，经手人，或没有验收人或经手人盖章就入账，二是现金管理混乱，有的单位出纳与会计岗位未分设，该转账的不转帐，月提现金超过10万元，违背现金管理的有关规定，导致挤占，挪用资金等现象发生;三是财务管理分工体系不合理，由于财政所人员短缺，存在一人保管银行预留签章及私章的现象，容易发生现金挪用，截留等现象。

　　（四）监督存在死角，缺乏协作机制

　　在乡镇财务监督方面，近年来，各级各部门对乡镇监督检查工作普遍加强，但监督范围有待拓展，监督内容有待充实，监督周期有待缩短。一是审计次数少，不能及时发现问题。审计机关对乡镇审计，主要是基于乡镇主要领导干部调整变动而实施的经济责任履行情况审

　　计，或者是有计划有重点的对个别乡镇开展的预决算进行审计，以及上级机关统一安排的专项资金审计，次数少，时间短，不能及时发现问题；二是审计时间紧，任务重，由于时间紧，任务重，审计监督的深度和广度都受到限制。三是审计偶然,随机性大,其他监督检查部门对

　　财务监督不到位，进行每年一度的检查多数是走马观花，不能真正发挥监督作用。在协作机制方面，由于财政纪检、监察、审计等各自归属不同，工作职能，工作性质有别，所以在实际工作中，彼此协作不够，导致计划环节缺乏监督，各单位只有年初才根据各自行业特点，确定年度工作任务和监督对象；监督环节缺乏衔接，各部门不相互协作，都按照自己的工作程序独立开展监督检查，监督成果相对保密，内外有别，不能实现信息共享，存在不同程度的重复检查，降低了工作效能;处理环节缺乏监督,各自按照行业要求和规范处理处罚，存在处理制度畸轻不畸重，或者问题久拖不解决等弊端。

　　二、乡镇财务管理混乱的主要原因

　　(一)财会人员队伍不稳定、工作人员业务素质偏低

　　一是由于工作人员由于调动、更换、频繁，使会计人才青黄不接，由于业务生疏，存在不记账或账务处理不规范现象，长时间会出现会计资料和会计核算断层，二是会计人员专业素质偏低，现有财政所人员绝大多是半路出家，缺乏从事会计工作必要的知识和能力，在具体工作中，不能完全按照财务规则正确进行会计核算，账务记载不完整，不规范，帐表不能相互印证，自然衔接。三是部分会计人员责心差，业务知识贫乏,由于监督不及时，大多会计人员缺乏钻研业务和敬业精神，墨守陈规，不思进取，尤其是对新会计制度知之甚少，工作拖拉，会计基础管理薄弱，家底不清，财产不实，财务管理混乱，无法提供真实的会计信息，加之意识日益淡薄，难免做出违纪违法的事情。

　　（二）财会工作管理体制滞后,内控制度不健全

　　我国《会计法》第5条规定:国务院财政部门管理全国的会计工作,地方各级人民政府财政部门管理本地区的会计工作。按照《会计法》规定,县财政局应该指导财政所工作管理好本乡镇的财务管理工作，但是在现行会计管理体制下1.由于财政所人员受乡政府和财政局双重领

　　导，在会计监督方面不能充分发挥会计应有的作用，导致会计管理力度不够，2，内部控制制度不健全，岗位职责不清，责任不明，存在票据管理、收款、记账于一人，银行预留签章和支票由同一人保管等现象，致使有的乡镇对资金、银行存款的管理处于失控状态。

　　（三）领导及财务人员财会法制观念淡薄,财经纪律松弛

　　一是有部分乡镇领导干部财经意识淡薄，在财政支出方面一个人说了算;对重大项目支出也不在会上进行民主决策，凭想当然办事，使之在一些经济活动中出现违纪违规现象，1领导及会计人员也对财会法规、财经纪律也了解甚少,不按财会法规、财经纪律办事,不按规定建立健全财务管理制度。2，责任追究不严，目前，上级部门对乡镇检查，只是检查完备一了至，单位一旦出现违反财经法规行为，就千方百计拉关系，说人情，相关责任人和领导干部需承担相应的责任，往往得不到追究，使一些违法违规现象不但没有得到有效阻止，反而使一些违法现象更加恶化。

　　三、对加强乡镇财务管理的意见和建议

　　（一）加强会计队伍建设，改善办公条件，健全财务管理体制

　　一是加强会计队伍建设，提高财会人员业务，工作水平。乡镇要按照“财政统管”政府供给的统一要求，尽快建立乡财政管理机构，县财政局应该牵头负责，协调组织，人事部门，配合乡政府做好乡镇财政管理筹备工作，并且按照每个乡镇财政管理机构配备4-5名专职工作人员的标准，选拔具有财务工作经验，或者财政管理专业知识的人员充实到乡财镇管理机构。二是加强业务培训和后续教育;要鼓励会计从业人员考取会计从业资格证书，及会计专业技术职称，提高专业技术水平，县级财政部门也要制定培训计划，建立健全分级培训机构，尤其对选拔的财务人员要严格把关，要求从事财务工作的人员，必须取得会计从业证，持证上岗。三是加强基层基础设施建设。改善财政所办公条件，并拿出一定资金，帮助乡镇完善财政所办公设施，配备电脑，通讯等相应的办公设备，进一步提升财务信息化管理水平，让财政工作人员安下心，努力工作。四是建立健全用人机制；坚持任人唯贤原则，将能力强的人员选聘到会计岗位，真正发挥监督作用。

　　（二）建立健全各项制度,加大会计制度执行力度，规范项目建设程序

　　1，建立健全各项制度，一是建立健全乡镇财务内控制度，要建立《机关财务制度》《现金管理制度》《票据管理制度》等制度，细化管理内容，强化管理手段，完善管理机制，切实增强操作性。二是落实政府采购制度，对县上纳入政府采购范围的车辆保险，办公用品购置等项目全部实行政府采购，“阳光”操作，增强支出透明度。三是严格落实财务公开制度，实行民主理财，乡长，“一支笔”签批，1000元以

　　上的大额度资金支出必须经党工委会议集体审核，财务支出情况必须在党工委会议上公布，接受干部监督。2.加大会计制度执行力度，一是严格执行乡镇各项规章制度，组织领导及财会人员财务加强风险防范制度学习，定期对学习，工作情况进行检查。督促工作人员严格执行财务制度，二是加强财务审计监督，定期不定期抽查乡镇财务制度执行情况，并给予违纪人员相应的惩罚措施，三是加强《会计法》的培训学习，使各单位负责人和财务人员充分认识贯彻执行《会计法》的重要性，认真履行《会计法》赋予的职责，提高财务管理水平，保证单位各项财务收支合理、合法、真实、有效。3.规范项目建设程序，一是加强项目建设程序监督，严格执行投资项目审批、核准、备案管理程序，科学合理确定项目建设规模、工程造价和标准，认真落实施工许可证制度，二是强化对环境影响评价审批监管。加强节能评估审查，严格执行环境影响评价制度。三是向社会公示各类建设项目信息，明确审批流程，及时公布审批结果。

　　（三）严格审批报销制度，规范会计核算，加强财务管理

　　针对乡镇财务管理审批报销制度不严，会计核算不及时，财务管理混乱现状，首先要严格审批报销制度，一是要规范财务审批程序，在支付各种费用和其他款项时，由经手人签名、单位或部门负责人审核确认后，报分管领导审批同意后方可办理报销手续。二是要严格审批额度，支付办公用品及其他小额费用金额在300元以下的，由经手人签名，单位或部门负责人审核同意后，可办理报销手续；300元以

　　上的，必须报分管领导审批后，方可办理报销手续；1000元以上的报

　　镇长审批。三是加强管理监督，乡财政所所长要加强管理监督，并定期进行检查，对不执行本规定的要及时纠正，如发现违纪违规行为的，要严肃查处，并追究单位或部门领导人的责任。其次要规范会计核算，一是要统一设置会计科目，实行会计电算化，二是统一凭证和收据，所有凭证，账簿等均由财政局统一提供，并建立严格的登记销号制度，杜绝凭证乱购，报表乱设，收据乱用等不良现象，三是统一归档，各财政所要设立乡级财务室，建立资料柜，实行专柜分设，专人管理，并建立严格的入档和查阅制度，再次加强财务管理，一是要硬化预算约束，加强支出管理。制定科学合理的乡镇财政预算。人员经费、公用经费、业务经费、会议经费、基本建设经费要编制到具体项目，并说明编制依据和要求等。二是要加强资金管理。按照“量入为出”的原则，根据实际情况认真按照收支计划办事，严格控制不合理支出。同时，对机关干部的电话费、差旅费、交通费实行定额管理。三是加强对预算外资金的管理，强化政府财政职能。按照“收支两条线”原则，对预算外收费实行“一章一户”制，财政所设专人、专户管理。从源头上避免乱收费和行政审批权力失控的现象。

　　（四）健全监督机制，强化财务意识

　　一是要进一步完善监督机制；制定完善乡镇监督管理及责任追究制度，加大对违法乱纪行为的责任追究，促进乡镇进一步加强财务管理，建全内部控制制度，严格执行有关财经法规，以有效防止重大违纪现象的发生，二是加强内部控制监督，把好权力制约关；进一步建立健全内部会计监督制度，稽核制度，明确各岗位的职责权限，并做

　　到相互分离，相互制约，建立内部审计机构，完善内部审计制度，强化内部审计监督，并实施财务公开制度，提高财务和经济运行的透明度，以形成监督合力。三是强化综合治理，建立健全协作机制；财政、审计等有关部门要密切配合，形成合力，加强对财政财务的管理和监督，逐步建立起各司其职、信息共享、联系畅通、查处及时的工作机制。财政部门也要要进一步建立健全有关管理制度，全面加强对财政财务的监督与管理。审计部门每年要根据预算执行和其他财政收

　　支审计结果，加大跟踪监督力度，检查乡镇财务存在的问题，并及时做出处罚机制，督促建章立制，规范管理，及时将检查中的重大事项向同级政府报告，并依照有关规定公告审计结果和整改情况。

　　第二篇：乡镇卫生院财务管理中存在的问题及对策

　　乡镇卫生院财务管理中存在的问题及对策

　　摘要：随着我国经济水平的不断发展，我国各领域都呈现出了崭新的发展生机。乡镇卫生院作为卫生行政兼医疗预防工作的综合机构，在维护人民健康，有效减轻居民就医费用，切实解决群众“看病难，看病贵”等问题发挥出了重要的作用。随着医疗市场竞争力的不断提升，乡镇卫生院要想取得更好地发展，就必须加大财务管理力度，对乡镇卫生院财务进行合理控制，以此促进其财务水平的有效提高。

　　关键词：乡镇卫生院

　　财务管理

　　问题

　　对策

　　随着时代的发展，乡镇卫生院开始逐渐意识到财务管理的必要性，并将其付诸现实。经笔者研究，目前在乡镇卫生院财务管理工作中还存在诸多问题，如果得不到有效改善便会导致严重后果，据此，乡镇卫生院必须就其症结采取行之有效的解决措施对财务管理方法进行不断完善，促进医疗事业的全面发展。本文将分别从：乡镇卫生院财务管理现状、促进乡镇卫生院财务管理的有效对策，两个部分进行阐述。

　　一、乡镇卫生院财务管理现状

　　随着国家医药卫生体制改革与深化，乡镇卫生院打破了“以药养医”的局面，改变了以医疗为主的格局。财政投入不断加大，使乡镇卫生财财务管理迎来新的课题。目前，乡镇卫生院已开始实施会计集中核算制度，然而由于相关部门并不能及时的进行配合，这样的现象会使得卫生院财务会计工作片面，卫生院会计管理效率也在很大程度上受到影响。很多单位为调节收支结余，其收入、支出等各项费用未按照会计期间财务规定操作进行核算与账务处理，还有的单位许多设备已经准备到位而且已经投入使用，却因为一些客观或主观的因素没有办理正常的入库管理手续，还有一些设备则是在入库后就一直闲置没有投入使用，造成浪费。

　　二、促进乡镇卫生院财务管理的有效对策

　　综上，笔者对乡镇卫生院财务管理现状进行了分析研究，从中发现诸多问题，严重影响到乡镇卫生院财务管理工作的有序开展，据此，乡镇卫生院必须对财务管理制度不断完善，加强财务内控建设力度，充分健全财务审核体系，提高管理者素质水平等，笔者将就这些方面进行阐述。

　　（一）对乡镇卫生院财务管理制度不断完善

　　乡镇卫生院的管理部门必须立足于当前国家的相关法律以及相关规定，根据自身的经营情况以及财务内部管理特点，站在管理者的角度为乡镇卫生院中涉及各个财务管理活动的内容，制定明确的规定，重新梳理乡镇卫生院财务管理流程，将制度渗透于财务管理工作的各个环节中。以避免出现财务管理活动混乱的现象，从而实现降低运用风险的目的。其次，乡镇卫生院在制定财务管理制度的过程中必须兼顾乡镇卫生院的其他管理制度，保证财务管理制度与其他制度的协调性，以便充分发挥制度的作用，优化乡镇卫生院整体制度，优化乡镇卫生院的资源配置。最后，乡镇卫生院要将财务制度落到实处，为此，乡镇卫生院可以利用定期考核的形式保证财务管理制度的权威性，同时也可以采用适当的处理措施来对违反制度的行为做出惩处，提高制度的严肃性。

　　（二）建立健全绩效考核制度

　　在乡镇卫生院管理中，要调动员工的工作积极性，就需要健全考核制度，形成合理的考核指标，及工资分配方案，不断增强单位工作效率。绩效考核首先需要明确考核目标，才能确保考核制度的科学合理性。当前，要提供乡镇卫生院的服务质量与医疗水平，拓展其健康价值，就需要医疗结构制定出一套更有使用价值与利用效果的考核指标，及适合自身发展的工资分配方案与绩效考评方案。在这当中，卫生行政部也要将考核结果与乡镇卫生院的绩效工资、财务补贴等联系起来，依据单位专业技术、科室设置等，实行分类考核，在分配过程中充分体现出多劳多得的分配制度，调动员工积极性，推进改革目标的实现。

　　（三）加强乡镇卫生院资金管理

　　相关部门可以在讨论后统一一个资金审批程序，把资金的流转过程加以缩短，根据各个项目的实际情况来办理流程，力求确保资金与项目同步，项目能够有充分实施的时间。加强项目资金管理和会计核算的规范，统一有关项目的的经费的支出范围。明确项目的工作任务和补助标准，条理清晰，这也是中央下达项目方案的基本要求。对项目资金使用进行进一步的细化规定，明确资金的使用范围，公共卫生的支出分类明核细算，根据相关部门所处的地理位置和服务人口的分布状况来制定补助开支的标准和管理的规定，同时还可设立“基本公共卫生专项资金”管理，上级机构随时对专项专款的使用进行核查监督，在专项款项的使用上，事前、事中、事后都进行审核，确保专项资金按照相关规定使用。

　　（四）对乡镇卫生院财务审核体系充分健全

　　健全财务审核体系，加大监管内控力度，应该从以下几点入手：第一，乡镇卫生院的各个部门管理者要高度重视财经法规以及财务管理制度，增强财务管理意识，使各个工作人员认识到财务管理工作在乡镇卫生院的生存与发展中的作用，以便从根源上改变当前财务管理落后的状况，进而使财务管理真正发挥其职能作用。第二，乡镇卫生院应该成立一个单独的财务监督机构，加大对财务管理具体财务工作的监管力度，从而将财务管理制度落到实处。与此同时，乡镇卫生院还要对乡镇卫生院制度的建设和执行进行督促和监察，以便保证财务管理工作能充分发挥其价值，保证财务管理工作的效率。

　　（五）对乡镇卫生院实现管理人员素质进行提升

　　为较好地提升乡镇卫生院财务内管理水平，就应向乡镇卫生院管理者提供更多有用的信息，对此，乡镇卫生院应不断提升管理者的专业能力及综合素质，具体包括以下几方面：第一，乡镇卫生院应加强对财务管理者的教育，以便提升财务本管理及核算人员的道德素养，并严格遵守法律、法规，进而确保乡镇卫生院的财务管理绩效工作得到安全、顺利实施；第二，不断加强对财务管理者的相关培训工作，进而提升管理人员的专业知识及能力，更加深入的了解财务分析以及各预算编制，进一步提升乡镇卫生院财务管理者及核算人员日常的工

　　作水平及能力，促进乡镇卫生院财务管理工作的有效进行。

　　（六）对乡镇卫生院财务管理监督力度予以强化

　　乡镇卫生院应该加强控制财务监督管理工作，保证财务管理实效性和针对性。首先，应该对物资采购加强控制力度。以此作基础，乡镇卫生院才有可能实现最低的资金投入争取得最好的供应商，在节省自身资金投资的同时，也保证了提供设备的最优化。其次，对现有资源进行合理配置，最大程度利用资源价值。对具体财务管理项目进行整理、编制，统一汇总现有资源，并以此为资源配置与利用的重要参考依据。在使用计划内资金过程中，必须保证严密监控，如项目名称、内容、资金配置等都应该作出明确规定，一旦发现违反财政制度的现象，必须严肃处理，以此确保财务收支活动的有效进行。

　　三、结束语

　　总而言之，乡镇卫生院应该认清当前乡镇卫生院财务管理的现状，即当前财务管理制度不健全，乡镇卫生院缺乏健全的财务管理制度，财务管理工作人员素质相对较低等。为了改善乡镇卫生院财务管理质量，首先，乡镇卫生院应该完善财务管理制度，并将其制度落到实处。其次，要加强财务内控建设，将信息化技术应用其中，以便为乡镇卫生院的财务预算提供有力条件。然后，乡镇卫生院必须健全财务审核体系，加大监管内控力度，为提高财务管理质量。最后，乡镇卫生院要提高工作人员的职业素养，加强员工的培训力度，以便满足财务管理工作需求，促进乡镇卫生院的进一步发展。

　　参考文献：

　　[1]封娉.乡镇卫生院财务管理中的薄弱环节与对策探讨[J].财经界（学术版），2015[2]苏勤，周雪梅.乡镇卫生院财务管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014[3]倪彩霞.乡镇卫生院财务管理中存在的问题及解决策略[J].新经济，2014第三篇：财务管理存在的问题及对策

　　财务管理存在的问题及对策

　　当前农村财务管理存在的问题及对策

　　农村财务管理是整个农村经济管理的基础，也是广大群众十分关注的热点问题。农村财务管理的好坏，直接关系到农村集体经济的发展和农村社会的稳定。近年来，虽然有关部门就如何加强农村财务规范化管理制定出台了一些相关法规政策，各级农经管理干部也都做了大量的工作，取得了明显的社会效益，但是目前一些地方的农村财务仍比较混乱，在财务管理中存在一些较为突出的问题。搞好农村财务管理是解决当前农村广大农民群众普遍关注的热点、农村诸种矛盾的焦点、农村基层工作的难点的关键问题。

　　一、存在的主要问题

　　（一）民主理财、财务公开制度落实不到位。通过调查发现，民主理财、财务公开制度尚未完全贯彻落实达到预期目的。主要表现在？押一是部分村民理财小组不是经群众大会或群众代表大会选举产生而是干部指定，使民主理财失去作用。二是部分民主理财小组成员不按规定理财，不认真审查单据，草率签字，不认真履行职责，对工作不负责任，对违规违纪的收支单据仍然签字同意报销，起不到监督的作用。三是民主理财活动不正常，不严肃。部分村不按期开展民主理财活动，有的村由村会计拿着报账单到理财小组成员家签字，有的干脆由村干部代签。四是财务公开搞形式，走过场，搞半公开、假公开。

　　（二）村干部插手管钱。审计中发现，有些村干部违规违纪插手管钱。如某村支部书记上任几年时间，上省城，跑市里，争取项目，争取资金，使本村经济有了较快发展。但是，争取来的资金自己掌管，自己开支，长时间不向会计报账，引起群众怀疑，造成集体上访，被迫辞职。有的村主要干部一人手中一包包，谁收的钱谁拿着，收支不分，公私不分，不按时结账。

　　（三）农村财务违规违纪现象时有发生。一是巧立名目，多发工资，乱发奖金和实物，侵占集体资产。如某村在镇批得的标准之外加码近一倍发放三职干部工资，巧立名目发放所谓的山区建设奖、统筹提留奖；某镇某村以所谓的干部补助为由春节发烟酒，中秋节发月饼，夏天发凉鞋，冬天分煤炭。二是坐收坐支现象严重。村集体实现的收

　　入应先足额送存乡镇经管站代管，开支使用时再按规定提取。有些村干部怕花钱不方便、受限制，以种种借口不按上级规定办，坐收坐支。此类情况占总村数的60%左右。三是借支挪用。有些村干部，该交的款项不交，打张条顶着，自己需要钱或亲朋好友需要钱也到村里随便借支挪用。

　　（四）招待费超标。审计发现，许多村招待费开支过大，严重超标，开支多，赔额多，欠账多已成为村级招待费问题的突出表现。如某村人口不足千人，两年时间花去招待费5万多元。有的村为避开审计，将招待费巧立名目变通报销。

　　（五）审计质量不高。一是把关不严，不按政策办事，不按规定审计。如村干部滥发的奖金实物，违规购置的警械，在乡镇审计时，通常通过了审计。再如，招待费超标问题，县里文件规定，招待费超标不予报销。但有许多村招待费超标，仍通过了审计，报了销。二是审计业务不熟，使一些不符合程序的开支和手续不全的单据都过了审计关，入了账。有的还存在不按时审计，不会审计的问题。

　　二、形成问题的原因

　　（一）思想认识不到位。部分基层领导干部，对农村财务管理混乱的危害性认识不足，忽视对财务管理制度财经纪律的学习和运用，轻视对财务管理工作的指导和管理。同时少数干部执行财务管理制度不以身作则，导致对农村财务管理掉以轻心，对群众反映的财务问题，视而不见，敷衍了事，没有进行严肃的清理和处理，一定程度上助长了财务混乱的蔓延之势。

　　（二）财务制度不落实，执行不严。农村财务管理有一套可操作的规章制度，包括财务收支预决算制度、开支审批制度、财产物资管理制度、结算资金管理制度、现金管理制度和民主理财制度等，但由于部分村干部和财务人员素质不高，贯彻落实比较困难。一些干部自搞一套，财务人员或听之任之，或同流合污，造成了财务制度执行不严，有章不循。

　　（三）财务管理欠民主，监督乏力。由于农村涉及面广，情况复杂，主管部门的审计监督、清账财只能是阶段性的，长期的、经常的监督要靠民主理财和群众监督。—些地方要么不建民主理财小组，要么建了民主理财小组，但形同虚设，起不到民主监督的作用，导致部分村的财务由少数干部说了算。缺少群众监督，造成党群干群关系紧张，群众始而怀疑继而愤怒，不仅要“总是问个不休”，而且还要上告上访，讨个说法。

　　（四）财务队伍不稳定，人员素质差。财务管理要求财务人员相对稳定。农村财务人员的选配，应由乡镇考察审核，直接管理。实际上相当一部分农村财务人员，都是村支书、村主任聘用自己“信得过”的人，有些地方村班子换届，会计出纳也换届，出现“一朝天子一朝臣”现象，导致财务人员工作不能坚持原则，不能对农村财务实行有效的管理和监督。财务人员更换频繁，不能及时办理交接手续，经常出现“包包账”、“断头账”的现象。

　　三、下一步工作对策

　　（一）提高对农村财务管理工作的重要性认识，认真清理农村财务。农村财务管理是农村经济发展的基础工作，各级领导一定要克服重生产、轻管理的片面思想，真正把财务管理作为巩固农村基层组织、密切干群关系、保护集体财产、发展集体经济、推动农村工作顺利开展的一件大事来抓。针对当前部分农村财务混乱的状况，各级领导和有关部门一定要下大决心，集中时间和人力，以农村财务审计为手段，认真全面地开展清理整顿农村财务工作，绝不能有“怕麻烦不想搞，怕搞乱不愿搞，怕拔出萝卜带出泥不敢搞”的思想，彻底扭转农村财务混乱的局面。

　　（二）健全农村财务管理制度，把各项制度真正落实到位。随着农村经济的发展，一些新情况、新问题的出现，对农村财务管理提出了新的要求，另外，由于制度规定比较笼统，在实际操作过程中难以把握一个合适的度，各地要根据本地的实际，制定一些切实可行的细则，如财务审计制度、集体资金管理制度、财务人员岗位责任制度、民主理财制度、非生产性开支管理制度、预决算制度等来进行完善补充细化，使财务制度在执行过程中更加具体化，改变过去笼统要求而无具体标准，有制度难执行的状况。在制度的执行上，领导要重视。

　　各级领导要定期听取关于农村财务管理工作汇报，研究解决农村财务管理中存在的问题，制定完善对策，带头执行，率先垂范，检查督促乡村干部严格按章办事，确保各项制度落实到底。要完善奖惩措施，加重处罚力度，严格做到照章办事。对有令不行、有禁不止者必须严肃处理，决不姑息迁就。对坚持原则照章办事的人员要给予表彰奖励，保证财务制度在执行过程中不走样，为财务管理制度化、规范化提供有力的保障。

　　加强民主理财监督。农经站对各项支出单据监督只能依据合理性、合法性来进行审计，对支出单据的真实性无法判断。村一支笔审批监督由于审批人自身素质，在客观上很难对每一条财务管理制度和每一笔经济支出业务都掌握得很清楚，难免其在审批监督中的某些失误。只有充分发挥民主监督的作用，推选一批敢监督、会监督的理财人员，才能把住支出单据的真实性关，加强合理性、合法性监督。由于目前民主理财人员普遍业务水平有限，理财监督往往只停留在账务的表层，直观地看看单据，了解大致收支情况，对一些支出是否合理，单据真伪识别及账务内在关系等掌握不准，难以发现账务中存在的较为复杂的问题。如何充分发挥民主理财监督作用？首先民主推选理财人员。由群众民主推选一些有一定文化素质和财务知识，敢于说话，对群众负责的党员、群众，组成民主理财组，建立理财人员登记簿，保持相对稳定。其次要提高民主理财人员的理财水平。乡镇农经站要定期对理财人员进行业务培训，提高理财人员的理财业务水平、监督能力。第三，及时登记处理理财意见。民主理财时，理财组要及时对违规违纪情况进行登记，并拿出处理意见。

　　（三）推行财务公开，加强群众监督。加强群众对农村财务的监督，交给群众一本明白账，简便易行的办法是推行财务公开。一是全过程推行公开。首先实行年初收支计划公开。制定的收支计划交村民代表大会讨论，对重大支出项目，由村民代表大会讨论决定。对决定后的收支计划向全体村民公开。其次实行计划执行过程公开。定期把本期的收支实现情况，对照年初各项计划数字进行公布。二是公开方式以公开栏为主。各村要有固定的财务公开栏，公开栏应设在群众聚

　　居、主要交通路口等方便阅览的地方。另外对重大事项可推行“一览表”到户公开。三是公开的内容要完整。各项收入和支出、各项财产、债权债务、收益分配、代收代缴费用、水电费、以资代劳情况，以及群众要求公开的其他财务事项都要公开。切忌隐瞒收入与支出，做到摘要明白，用工清楚，往来项目明细，使群众对每项收支都明白，便于群众监督。四是公开时间要及时。要做到年初、每季度、年终都有公布计划，对多数村民或理财小组要求公开的专项财务活动和重要的财务活动，应及时逐笔公开。

　　（四）稳定农村财务队伍，提高财务人员的素质。对农村财务人员的任用、调换、免职等，必须履行考核报批手续，坚持任人唯贤。为克服“一任会计一包账”的现象，切实加强对农村财务档案的统一保管，财务移交时要办好移交手续，财务档案要随钱物一同移交给下一任财务人员，并做好财务档案的防虫、防害及安全保卫工作。在提高农村财务人员素质方面，一是要提高业务素质。主管部门要有针对性地加强对农村财务人员的专业培训和工作指导，不断充实新的财务管理知识，并组织好村级财务人员的考试和考核。二是要提高思想素质。广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育，使他们树立高度的责任感，敢于照章办事。三是要坚持奖罚制度。对坚持原则、按章办事的财务人员，要维护其合法权益；对不坚持财务制度、违犯财经纪律、不适合在财务岗位工作的人员要坚决清除出财务队伍，保持财务队伍的纯洁，促进财务队伍整体素质的提高。

　　作者单位：山东省昌邑市双台乡经管站（责任编辑：禾

　　言）

　　第四篇：村级财务管理存在问题及对策

　　村级财务管理存在的问题及对策

　　2012年2月

　　搞好创造创先争优活动，就是要提高认识，解决问题。按照**局关于干部下基层、解难题活动方案的要求，我联系***镇**村。通过下基层，和村组干部商讨、走访群众，并根据自己多年在基层一线工作的经验，就村级财务问题做一点探讨。村级财务是广大群众关注的热点问题，管理的好坏直接关系到村级组织的凝聚力和战斗力，关系到

　　党群干群关系。解决好村级财务管理中存在的问题，规范财务管理，堵塞财务资金使用上的漏洞，让群众充分行使民主权利，是当前建设新农村、构建和谐社会的一个不容忽视的问题。

　　一

　　当前村级财务管理存在的主要问题

　　为了解决村级财务管理混乱的问题，2003年根据上级的安排部署，全县村级财务实行“村财镇管”和开支报账制度，在坚持集体资产所有权、使用权、审批权、投资收益权“四权”不变的原则下，乡镇成立农村财务代理中心，抽调专门人员任代理会计，由代理中心代理会计负责保管并记载村级账务，取消了原来的村总会计，村级只设总出纳，每季度报账一次。虽然这一办法的出台强化了村级财务管理，取得了一些成效，但也存在着一些新的问题。主要表现为以下几个方面：

　　1、村级财务公开流于形式，支差应付。近年来，乡镇针对村财务不公开、不透明制定了《村务政务公开办法》，对村务公1开尤其是财务公开做了严格规定，但一些村在村务公开上仍然存在很多问题。具体表现在：一是财务公开内容不够细化具体，项目不齐全，敷衍了事，只是公布个大概，群众雾里看花，看不明白。前几年我分管农村财务这一块时，***镇**、**村就做得比较好，他们把买了几张纸、几支笔，收了几块钱都一一公布，就等于公布了出纳账，一目了然。群众一看就懂，比较满意。二是财务公开不及时。一些村长期财务不公开，上级来检查或年终考核，匆匆在公示栏上轻描淡写地写上几笔，在公开记录上编造几次公开记录。三是公布的形式简单，有的村部位置比较偏僻，在村部公开栏上公布群众没人去看。有的公开栏简陋，没有防护设施，用粉笔写上去雨一冲没什么也没有了，起不到应有的作用。

　　2、民主理财机构作用发挥不够。虽然各村都设立了民主理财小组和监督小组，但没有真正发挥作用。村上的财务收支都是村上的干部说了算，大额开支、借款、贷款和承包出让不经过村民议事会，民主理财小组和监督小组形同虚设。有的村民主理财和监督小组成员参与理财的意识不强，对本村财务漠不关心，不积极主动地参与理财和监督，忙于自己的家务，叫不上阵；个别村支部书记违反财经纪律，直

　　接经手现金，代替了总出纳；有的村存在着“包包账”和“断头账”。这样使村级财务的真实性、可信度很低，无法让村民信服.3、票据管理不规范。记账时不少村总出纳手里拿着一把白条，代理会计左右为难，坚持原则账记不过去，账记了又违反原

　　则。而村上是你爱记不记，反正我钱已经花了。一方面是村干部图方便，买笔墨纸砚多在村上小卖部，这些小卖部一般没有正式发票，到税务部门换正式发票还要交税，所以开票只开白条。二是部分村干部财务意识不强，认为反正我没有装进自己的腰包，啥票都一样。这样造成原始票据不规范，没有正式收据。另外，有的收款人不签名盖章，不附一些原始证据，以“白条”代发票入账等现象较为普遍。

　　4、村级债务化解困难根据***镇2010年村级债务清理结果，全镇村级债务达1388万元，村上少则上万元，多则几十万元。村级债务主要是学校修建、道路修建、村部维修和新农村建设等集体公益事业形成的。村级干部进退两难，不建设对不起群众和良心，建设又缺乏必要的资金。只能是欠一点，以个人名义在银行贷一点，有的甚至高息借一点，个别村债务高达51万元。不少村过去的债务没化解，新农村建设又增加了新的债务。

　　二、强化村级财务管理的对策与建议

　　1、建立村干部财务管理的考核机制。乡镇相关部门应当充分发挥领导、引导作用，督促各村落实各项财务制度，并把财务管理工作列为干部考核项目，作为评定村干部政绩的一项重要内容来抓。年终考核时应加入财务管理方面的内容，把财务公开、民主理财和票据规范等纳入考核范畴，进行量化考核，同村干部的工资挂钩，并将财务管理的考核结果作为以村干部任免的重要条件之一。

　　2、调整充实代理会计队伍。***镇共有村组会计单位242个，只有6个代理会计，且这些人各自承担着其它业务工作和包村工作，会计业务成了附带工作。所以要抽调有农村工作经验、懂业务且敬业负责的干部任代理会计，腾出手来对村级财务运行情况进行全面详实的调查研究，制定出有指导意义的整治方案，因村制宜，因村施策，针对突出问题重点解决，一项一项落实。同时加强对村级干部的财务意

　　识和财务知识的培训，增强他们做好财务工作的自觉性和主动性。

　　3、认真搞好财务公开。，在财务公开中要切实做到四点：一是公开的内容要全面真实。村级财务该公开的都必须按规定公开，尤其是干部群众关心的热点问题，一定要详细、具体。村级财务量不大，可公开出纳账，方便群众监督。第二，公开的程序要严格科学。村级财务在公开前必须经村民主理财和监督小组逐项审查，由村委会主任、村民主理财小组成员及总出纳签字后，报镇农财中心代理会计审核后方可公开。第三，公开的形式要便捷实用。设立固定规范、便于群众阅读的村务公开栏，在公开栏旁设立意见箱，方便群众提意见。也可以利用召开群众会时在会上公布，或者在每个村民小组张榜公布，同时对群众反映的问题要及时妥善处理。第四，公开的时间要及时。要根据内容确定公开时间，该及时公开的要及时公开，该定期公开的要定期公开，并保持相应的公开天数。重大事项要做到事前、事中、事后全程公开，自觉接受群众监督。

　　5、充分发挥民主理财和监督小组作用。一是民主理财小组和监督小组应及时听取和反映村民对财务管理工作的意见和建议，参与制定本村的财务收支计划和各项财务管理，监督本村财务收支计划和各项财务制度的执行。所有公开项目，在公开前要经民主理财小组核实后方可公开，对有疑问的问题，要求村民委员会作出解释，解释不清的由镇代理会计根据会计账解释说明，保证公开内容的真实可靠。

　　6、逐步化解村级债务。对村级债务要坚持“割旧帐、建新帐”的原则，坚持边清查、边化解的方针。一是对已确认形成的村级债务，在分清性质的基础上，要认真进行分类治理，制订偿还计划，逐年化解来解决。二是清收债权还债。在认真清理债权债务的基础上，对单位、个人拖欠集体的款项，根据不同情况，加大债权催收力度，把收回的债权用于偿还债务。三是要堵住村级不良债务的“源头”，严禁各种形式的胡花支乱行为。

　　7、建立村级财务审计制度，确保村级财务走上规范化道路。实行村干部离任审计、工作审计、专项财务审计。审计工作由县农经局负责，制定详实、切实可行的方案办法，做好培训、指导和督查工作。

　　由乡镇牵头，组织财政，农经等人员组成审计小组，对农村离任的党支部书记、村委会主任、总出纳等干部在任职期间的所有经济活动进行审计；每年对村级财务的收支情况至少审计一次；对群众反映强烈的财务问题及时进行审计，审计结果在村务公开栏中向群众公开。如果在审计过程中发现村干部

　　违反规定虚报、谎报的，或者用白条入账的一律要求退回该款，并按有关规定给予相应的处理。

　　村级财务管理是一项系统工程，不能靠某一个部门、单位或几个人就能搞好，需要各相关部门和单位齐抓共管，通力协作。只有各级各司其职，各负其责，才能规范管理，堵塞漏洞。只有通过对村级财务的规范管理，才能还干部一个清白，给群众一个明白。

　　第五篇：浅议中小企业财务管理存在的问题及对策(定稿)浅议中小企业财务管理存在的问题及对策

　　论文提纲

　　一、中小企业财务管理的现状

　　二、中小企业财务管理存在的问题和成因

　　（一）管理模式僵化，“家族”色彩浓厚

　　（二）融资困难，资金严重不足

　　（三）投资决策缺乏科学性

　　（四）财务管理水平低，管理模式僵化

　　（五）财务人员素质低，业务水平差

　　三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

　　（一）面向市场，采用科学投资策略

　　（二）优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道

　　（三）转变财务管理的认识，发挥财务管理的重要作用

　　（四）加强财会人员队伍建设，规范财务管理，使中小企业财务管理更上一个台阶

　　（五）建立内部控制机制，加强财产物资管理

　　浅议中小企业财务管理存在的问题及对策

　　合肥电大分校田维玮

　　【内容提要】中国加入世贸组织以来，我国中小企业遇到了前所未有的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。此刻，全球金融危机的“严冬”正在深刻影响着我国中小企业，目前不少中小企业处在亏损状态或倒闭边缘。现阶段我国中小企业的核心问题就是生存问题，而维持中小企业生存的关键在于企业的财务管理。我国的中小企业由于自身特点和外部环境双重因素的影响，在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，出现诸多问题。中小企业应该加强财务管理，积极防范、化解财务风险，是中小企业顺利“过冬”、最终实现可持续发展的关键所在。文章主要研究中小企业财务管理中存在的问题，分析其产生的原因并提出解决对策，以完善中小企业财务管理。

　　【关键词】中小企业

　　财务管理

　　问题及对策

　　中小企业一般是相对于大企业而言的资产规模、人员规模与经营规模都要小的企业。它们在解决工业化时期农业劳动力的转移，缓解就业压力，保持社会稳定，促进产业组织中的分工和专业化协作，为大企业提供配套服务，促进产业结构调整和升级、技术进步和技术创新，推进高新技术产业等方面发挥着重要作用。随着国内外经济环境的不断变化，我国企业所处的经营环境也发生了较大的变化。在此次经济危机下，由于我国大多数中小企业生产存在经营规模小、资本和技术力量薄弱等固有顽疾，加上传统体制和外部宏观经济的影响，在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，受到了前所未有的冲击。如何及时有效地解决中小企业财务管理中存在的问题，增强中小企业竞争力，是我国中小企业的首要任务。我国加入WTO后，面对新的形势和要求，中小企业必须转变观念，运用新的财务管理手段和方法，加大财务管理力度，加强对中小企业财务管理问题的研究，使其适应市场经济及加入WTO的要求，促进我国中小企业的改革与发展。

　　一、中小企业财务管理的现状

　　近年来，中小企业对我国国民经济的高速发展起着不可忽视的作用，是我国经济发展的一个特色的经济模式，但是，我国中小企业也

　　存在着不可忽视的问题和危机。

　　目前，有相当一部分中小企业受传统和外部宏观经济等因素影响，单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，财务管理严重滞后，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。在融资方面，中小企业的资金需求一般都是通过银行贷款得以满足的，但中小企业获得银行的贷款非常困难。同时，我国一些中小企业的财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱，会计人员无证上岗，企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象比比皆是。这些问题的危害性在企业创业初期体现不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐渐扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。

　　二、中小企业财务管理存在的问题和成因

　　（一）管理模式僵化，“家族”色彩浓厚

　　一方面，中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业投资者同时就是经营者，其大部分又不是财务人员出身,而且以业务为主。中小企业相当一部分属于私营性质，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，由于决策大都没有经过科学而严格的论证，通常以业务判断为标准，缺乏全局的财务理念，因而会出现决策性的错误。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。并且对于财务管理的理论方面缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等，从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

　　（二）融资困难，资金严重不足

　　任何企业的发展都离不开资金的支持，资金不足一直是我国中小企业发展的第一不利因素。随着改革开放的深化和发展空间的打开，中小企业对资金的需求越来越大。目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要体现在：一是中小企业经营规模不大，经营业绩不稳定，容易给银行带来较大的风险；二是中小企业做过资信评级的不足一半，个别企业抽逃资金、拖欠账款影响了整体的信用形象；三是企业无力承受过高的融资成本，而银行可能要花较高的人力物力调查，有些银行不愿“花大力气干小活”；四是中小企业的抵押担保制度有待完善，凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等；五是无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续，手续的繁琐让不少中小企业望而止步。

　　（三）投资决策缺乏科学性

　　在中小企业，财务管理的地位往往不高，企业投资决策程序较为粗糙，财务人员极少参与企业决策。投资决策不是以全面真实的财务信息与科学的财务分析作为决策根据，而是以某个人的个人思想为根据，通常由1-2个高层领导负责，或者往往受短期利益的吸引，很少考虑长期的市场预测。除此之外，中小企业由于自身规模较小，贷款投资所占比重较大且投资成本高，所面临的风险较大，所以我国中小企业总是以尽快收回投资为目标。投资行为具有短视性，不以企业的长期发展规划为目标，没考虑企业的长期利益。这样一来，许多中小企业盲目投资，缺乏可行性分析的决策自然缺乏科学性。

　　（四）财务管理水平低，管理模式僵化

　　很多中小企业是由家族作坊发展而来，管理模式俗套，思想观念落后，对现代财务管理理念不懂也不愿懂。企业经营者往往将企业作为整个家庭财产的延伸，为了全面控制，不愿分散所有权，造成财务核算和管理由非专业人员掌握，核算准确率差，账目较为混乱，使许多企业缺乏现代经营管理理念，失去许多成长的机会。由于中小企业本身的原因，企业的投资者同时就是经营者，对财务管理认识不足，造成财务管理混乱。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段，而没有把之视为管理工具，使财务管理失去了其在企业管理中应有的地位和作用。

　　（五）财务人员素质低，业务水平差

　　由于大部分中小企业注重于眼前的利益，没有长远的发展目标，特别是个体、私营企业，对企业财务管理缺乏科学的认识，轻视财务管理的重要性。致使高素质的财务人员难以安心工作，流动频繁。另一方面，企业教育投资不够，特别是个体、私营企业，很少对财务人员进行继续教育培训和学习，有些企业的会计人员甚至没有经过专业培训，就匆匆上岗，学习水平和技能水平很差，业务能力更不用说。常常导致出现重核算轻管理、重视资金运作轻视对后续会计资料的加工处理和经济动态分析，会计人员只简单地做到了账账、账证、账表、账实相符，根本不会财务分析，更提不出有利于企业长久良性发展的合理化财务建议。

　　三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

　　财务管理的本质特征就是价值管理,它具有综合性和渗透性。我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。在知识经济时代,中小企业更有必要加强财务管理的建设。为了更好地解决问题，除了政府加强相关法律法规的建设和执行以促进中小企业全面发展外，企业自身应从以下几方面入手：

　　（一）面向市场，采用科学投资策略

　　过去，有相当一部分中小企业对项目的投资缺乏科学的论证，没有很好的根据市场情况进行可行性的研究，主观意识严重，盲目行事。对企业有限的资金造成了很大的浪费，从而使企业资金短缺，陷入财务困难，为了改变这种状况，中小企业的投资要面向市场，进行科学的分析和可行性论证，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。降低投资风险，减少投资损失。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这

　　样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。

　　（二）优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道

　　1、企业的运转离不开资金的支持，资金是企业的血液。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。在全球经济衰退的大环境中，国家政府更应及时制定了一系列的政策支持中小企业发展，通过稳定的融资机制给予适当的扶持。我国众多的法律很少有专门为中小企业“定做”的，没有把中小企业作为特殊的服务对象看待，对中小企业仍然定位在“补充”的位置上，因此没有指定明确的、可操作的政策、制度给予相应的支持。所以国家要尽快制定完善有利于中小企业发展的政策，相应的成立中小企业基金，以集中支持中小企业的发展。

　　2、建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供更多的融资机会，可以在一定程度上解决企业融资难的问题。

　　3、中小企业应尊重银行债务，树立长远发展的眼光，诚信守法，按期偿还贷款，努力提高生产经营水平，增加收益，争取从社会募集资金，通过向社会集资募股不仅可以增加中小企业的发展后劲，减轻竞争压力，还可以打破原有的权益结构，突破家族式管理模式，提高知名度，对中小企业的长远发展是大有好处的。目前，中国证监会对中国证券市场进行重大改革，允许中小企业通过进入创业板块的方式融资，好多中小企业的成功范例给了我们有益的借鉴，此外，中小企业还可允许投资者以厂房、机器设备、物资材料、无形资产等方式投资。

　　（三）转变财务管理的认识，发挥财务管理的重要作用

　　中小企业老板尤其需要认识到，财务管理是对企业经营状况和经营成果的评价，是监督企业经营管理各个环节的有效工具，更是企业进行预测、决策，实施战略管理的基础和依据。因此，中小企业的老板应该赋予财务管理者更大的职责，逐步提升财务管理在企业运营管理中的地位。积极聘请专业化的财务管理人员，并进行充分的放权与分工，使财务人员能够真正参与到企业运营管理的实际运作中来。只有最终的财务目标得到实现，公司的生存与发展才能得到保障。

　　（四）加强财会人员队伍建设，规范财务管理，使中小企业财务管理更上一个台阶

　　1、目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱，这与会计人员的素质有相当大的关系。中小企业应该与其他大企业一样，会计人员也要有一定的素质、达到一定的水准。所有的会计人员应持证上岗，从事会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不能滥竽充数。同时企业应对会计人员经常进行职业道德、业务技能教育，使会计人员懂业务、懂政策、懂法规、提高会计人员的业务水平和素质，从而更好的为企业服务。

　　2、建立科学的组织机制。按市场经济的运行规则，企业单独设立财务管理部门，负责组织、协调、规划、落实企业内部的财务活动；同时，建立财务总监制度，主管企业的一切财务工作，加强中小企业财会人员的教育工作，不断提高员工的财会知识水平和职业道德水平，增加财务监督意识和法制观念，严把财会业务关，防范循私舞弊行为。

　　3、建立科学的管理机制，完善各种财务管理制度。对企业的资金筹集和配置，企业的平衡与发展，风险的防患与处理，生产的开拓与约束等重大财务活动，建立分析、预测、研究比较、决策等工作机制，并广泛应用电子计算机技术处理财务信息，按照科学、可靠、便利、及时的原则，为企业生产经营提供科学的决策依据。还要建立科学的监督和评估机制，以确保企业正确的生产经营方向。同时逐步完善企业内部各项财务管理基础工作制度，建立账簿款项的核查制度，保证账账、账证、账表、账实相符，保证单位财产物资的安全完整。培养企业整个员工的综合素质，只有企业全体员工共同努力，才能改善管

　　理状况，搞好财务管理工作，提高企业抗风险能力，以便企业在激烈的市场竞争中长久不败，促进企业健康持久发展。

　　（五）建立内部控制机制，加强财产物资管理。

　　企业管理要以财务管理为中心，财务管理涉及到生产经营的各个环节，贯穿于每一项经营活动之中。企业应建立一套完善的、适合本企业的、科学的财务管理制度，有计划、有目的地使用资金，提高资金使用效率。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立一套规范体系，形成制度化，从源头上堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期或不定期对财产进行清查，督促财务人员按照国家税收，财务有关规定正确计提拆旧，计提坏账准备，提供完整准确的财务资料，为正确进行财务核算，打下良好的基础。以便减少财务风险，给企业营造健康有序的发展环境。

　　总的说来，中小企业和其他大型企业一样，都是国民经济的重要组成部分，搞活中小企业，是保持国民经济强劲活力的重要举措，我们必须予以关注和重视，要为中小企业的发展创造一个良好的环境，使我国的国民经济得到更好的发展，人民生活水平得到进一步提高。

　　参考文献：

　　1、荆新，王化成，刘俊彦.《财务管理学》.中国人民大学出版社，1998.2、盘晓娟·《中小企业面临的财务管理问题探讨》.《商情》，2009年26期

　　3、刘维，邹建军，彭冬菱·《浅谈中小企业财务管理中的问题及对策》.《现代商业》，2007年10期

　　4、陈光辉·《浅谈中小企业财务管理现状与对策》.《中国科技信息》，2005年19期

篇六：乡镇财政所内控制度

　　

　　乡镇财政所内控制度

　　篇一：乡镇财政所管理制度(内部管理手册)

　　目录

　　一、财政所工作职能

　　..........................................................2二、财政所工作守则

　　..........................................................3三、财政所岗位设置和主要职责

　　................................................4四、财政所工作制度

　　..........................................................五、财政所学习制度

　　..........................................................六、财政所政务公开制度

　　.....................................................1七、财政所首问责任制

　　.......................................................11八、财政所会议制度

　　.........................................................12九、财政所文明创建制度

　　.....................................................13十、财政所廉政制度

　　.........................................................14十一、财政所档案管理制度

　　...................................................15十二、财政所信访责任制度

　　...................................................

　　17一、财政所工作职能

　　一、正确贯彻党和国家财经方针、政策，严格执行财经制度及各项财务管理制度，抓好财政所两个文明建设，依法理财，廉洁从政。

　　二、编制年度预决算，执行乡镇人代会批准的财政预算，对本乡镇财力进行综合平衡。

　　三、负责组织和管理乡镇财政收入和支出，做好税源调查及协税护税工作，完成年度收入计划。

　　四、负责粮食直补、综合直补、良种补贴等直接向农民发放的财政补贴资金的核实、管理、发放；不断完善各项涉农补贴、补助“一卡通”管理模式，提高资金运行效率和质量；做好家电下乡网点兑付和汽车摩托车下乡补贴资金发放工作。

　　五、负责管理乡镇预算内、外资金和专项资金，提高资金使用效益。

　　六、对国有资产和集体财产进行管理和监督，负责监管小城镇建设、征地和拆迁补偿等资金。

　　七、承担乡镇、村（居）财务结算的日常工作，负责做好村级财务指导和监督，分村记账、算账、存档，负责管理现金及银行存款，做好财务公开工作，接受群众监督。

　　八、负责实施对乡镇行政事业单位及村级集体经济组织的“资金、资产、资源”三资代理工作。

　　九、及时办理乡镇政府机关工作人员的医疗保险及住房公积金缴存及调整手续，做好人事工资调整工作。

　　十、承担其他各类财政奖补政策的宣传和落实工作。

　　十一、负责本乡镇范围内契税、耕地占用税政策宣传，掌握相关情况。

　　十二、承担村级“一事一议”财政奖补试点资金管理职责，牵头组织项目实施、项目督查等工作。

　　十三、承办乡镇党委、政府及县财政局交办的其它工作。

　　二、财政所工作守则

　　一、爱岗敬业。珍惜本职岗位，自觉增强为人民服务意识，甘做人民公仆；大力提倡奉献精神,保持高度的革命事业心，奋发努力，埋头苦干,任劳任怨，求真务实。

　　二、遵纪守法。严格执行党风廉政建设的各项规定,廉洁自律，克己奉公。自觉遵守法律、法规和局机关制定的各项规章制度,坚持依法行政、依法理财。

　　三、团结共事。牢固树立坚定的政治信念，保持正确的政治方向，与县委、县政府保持一致，执行上级指示。服从局党组安排，坚持大事讲原则，小事讲风格，以诚相待，做到不利于团结的话不讲，不利于团结的事不做，自觉维护财政形象。

　　四、勤奋学习。努力学习邓小平理论、“三个代表”重要思

　　想和科学发展观，提高政治思想素质；努力学习财经业务知识、法律法规，提高专业技术水平和综合协调能力，全面建立学习型机关。

　　五、文明办公。保持办公环境清洁、安静、有序；待人接物文明礼貌,谦虚谨慎；积极锻炼身体,增强体质。

　　六、开拓创新。充分发挥主观能动性，积极参与财政各项改革，与时俱进，创造性地开展工作，努力提高财政工作效率。

　　三、财政所岗位设置和主要职责

　　一、所长主要职责

　　（1）主持财政所全面工作；（2）负责全所干部职工政治思想教育、组织纪律管理、勤政廉政建设及其他各项创建工作；（3）抓好财源建设，积极组织财政收入，及时掌握收入进度，协调好各部门的关系，努力完成财政收入任务；（4）管好、用好乡镇各行政事业单位经费，严控财政支出，提高资金使用效率；（5）负责向乡镇党委、人大、政府及县财政局报告工作，针对存在的问题提出解决的办法，当好领导的参谋，为乡镇党委政府和县财政局工作决策提供信息资料；（6）坚持少花钱、多办事的原则，加强对财政所经费的管理，严禁铺张浪费；

　　（7）负责各项财经法规、制度的宣传、督查工作。

　　二、副所长主要职责

　　（1）协助所长做好分管范围内的各项工作；（2）负责财政补贴农民资金及家电下乡、汽车摩托车下乡补贴资金管理和发放工作；（3）负责乡镇村两级财务管理工作；（4）负责综治及安全保卫工作；（5）负责财政信息宣传工作；（6）负责乡镇村两级债权、债务管理工作；（7）负责乡镇固定资产日常管理工作；（8）负责财政文明创建工作；(9)负责微机及网络维护工作。

　　三、预算编制员主要职责

　　负责本乡镇财政预算收支的管理、预算资金的拨付和核算；按时编制旬、月报表，进行基本数字统计；负责办理财政往来资金结算，编制本乡镇年初预算、年终决算报表，进行财务分析；负责完成乡镇政府交办的其他工作。

　　四、财务报帐员工作职责

　　负责本乡镇备用金的领取和日常支出的报销，并按时向县农村财政管理局乡财中心进行报账；负责本乡镇财政供给人员工资发放花名册的编制和报送工作；及时登记现金和银行存款日记账及其他相关的辅助账；负责完成乡镇政府交办的其他工作。

　　五、涉农资金管理员主要职责

　　（1）负责对本乡镇相关部门报送的财政涉农补助有关数据信息进行收集、整理，并负责协助相关部门对涉农补助增减变化项目、标准等进行初审；负责汇总编制本乡镇财政涉农

　　补助发放情况统计表。（2）负责对本乡镇的有关涉农补助对象、项目、金额等进行微机录入和审核；负责编制打印分户发放清册；负责涉农补助资金个人账户的审核。

　　（3）负责办理乡镇涉农补助资金的对账工作；负责建立乡镇财政涉农补助资金收支备查账，并实行分村建账。

　　六、村级代理会计主要职责

　　（1）做好各村的财务核算工作，准确归纳村的各项收支活动；（2）按时记账、对账，按时编制会计报表，并进行送达(每月或双月报送一份资产负债表、收支明细表，每季度报送一份借款明细表，年末报送收益分配表于村、财政所长以及乡镇分管负责人)；（3）每次(期)与村财务报帐员办理好当次(期)收支单据、款项的交接，并准确无误地填制好对账单，本期的应收款、应付款以及借款的增减明细表，并与村财务报帐员加强往来的核对；（4）负责对村票据的领用进行核算上的监督，开具出村级票据核算单；（5）准确开具每一张付款凭证，并定期与村级资金会计进行核对。

　　七、村级资金会计主要职责

　　（1）健全银行存款明细账，以及分村的银行存款明细账，定期与代理会计、村财务报帐员进行核对，每月向村报送一份经代理会计签

　　篇二：财政内部控制制度

　　财政内部控制制度-基本规范

　　第一章

　　总

　　则

　　第一条

　　为加快公共财政体系建设，全面落实科学发展观，切实提高财政部门依法理财、科学理财、民主理财的能力和水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政部门全面推进依法行政依法理财实施意见》等法律、法规和规章，按照“规范、安全、高效”的要求，结合我市财政管理的特点，特制定本规范。

　　第二条

　　财政内部控制制度是指为了提高财政管理工作的质量和效率，减少和消除财政管理风险，保护财政资金的安全、完整和规范运行，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。是以风险管理为导向，由业务部门内部控制、业务部门之间关联控制、考核监督部门专职控制三个方面相互作用的内部管理机制。

　　第三条

　　本规范适用于张家港市财政局内部各项业务管理活动。

　　第四条

　　各镇财政部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门的内部控制规定。

　　第五条

　　局长对财政内部控制制度的建立健全及有效实施负责。

　　第二章

　　目标和原则

　　第六条

　　建立财政内部控制制度的目标是通过修订、整合和

　　优化现有的管理制度和办法，进一步明确工作责任，规范工作程序，形成岗位职责明确、纵向直接控制、横向互相牵制、内部循环约束、运转高效顺畅、监督制衡有力的运行机制，防范和化解财政风险，改进和提高工作质量、工作效率和服务水平，促进财政管理的规范化和科学化。

　　第七条

　　财政内部控制制度应当符合国家财经法律法规和规章制度，符合单位财政业务管理的实际情况。

　　第八条

　　财政内部控制制度应当约束财政部门内部的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制制度的权力。

　　第九条

　　财政内部控制制度应当涵盖财政内部涉及财政管理的各项业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

　　第十条

　　财政内部控制制度应当保证财政内部机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

　　第十一条

　　财政内部控制制度应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

　　第十二条

　　财政内部控制制度应当综合考虑相关的控制环境、风险识别和评估、控制活动和措施、信息沟通和反馈、监督和评价等因素。

　　(一)控制环境：主要包括财政部门的管理职能定位、组织结

　　构、决策程序和激励机制;领导班子的权责分配、管理理念、管理知识、管理经验和领导风格;全体工作人员的业务素质、诚信理念和道德价值观念。

　　(二)风险评估：在确立管理目标的基础上，分析和识别管理活动中存在风险的可能性，并正确评估风险结果。

　　(三)控制活动：为了实现管理目标，确保领导决策的有效执行，而采取的批准、授权、查证、稽核等一系列削弱和化解管理风险的控制措施。

　　(四)信息与沟通：相关的信息以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别和掌握，通过对各类信息的记录、汇总、分析和处理，实现领导层和相关业务部门之间广泛有效的传递与交流。

　　(五)监督与评价：对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通的有效性持续地进行检查、评价，及时发现内部控制设计和运行的缺陷，并采取必要措施加以改进和完善。第十三条

　　财政内部控制制度应当随着外部环境的变化、财政管理职能的调整和管理要求的提高，不断地加以修订和完善。

　　第三章

　　基本内容

　　第十四条

　　财政内部控制制度主要包括一般预算收入管理、政府非税收入管理、综合财政预算管理(含预算指标管理、预算执行调整)、财政资金拨付、政府投资项目管理、行政事业单位国有资产管理、财政专项资金管理、财政票据管理、会

　　计管理、政府采购管理、财政监督管理等内容。

　　第十五条

　　应当加强一般预算收入和政府非税收入的管理，对收入征管、入库、分析、考核等环节进行有效控制，确保完成市人代会下达的财政收入目标任务。

　　第十六条

　　应当明确综合财政预算编制原则，细化预算收支项目，建立预算支出标准，规范预算编制、审定、下达程序，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时分析、控制、调整预算差异，并采取措施，强化预算约束，确保预算的有效执行。

　　要建立预算执行调整和预算指标管理的审批制度，规范预算指标调整和下达程序，严格控制财政风险，切实提高财政综合保障能力。

　　第十七条

　　应当建立严格的资金拨付授权批准制度，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，严格规定支付审核、支付办理、财务核算岗位人员的职责范围和工作要求，加强印章的管理，确保财政资金安全、规范运行。

　　第十八条

　　应当建立岗位分工与授权批准相制衡，以项目决策控制、概预算控制、项目变更控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等一系列控制办法的政府投资项目管理制度。

　　第十九条

　　应当正确区分国有资产权属，明晰产权关系，实施产权管理，建立国有资产产权登记、统计记录、资产评估、资产处置等一系列控制措施，保障国有资产的安全和完整，推动资产的合理配置和节约、有效使用。

　　第二十条

　　应当建立专项资金管理制度，加强财政专项资金预算的编制、审核工作，采取适当措施，确保资金分配的“公开、公平、公正”，加强专项资金使用的检查监督，不断提高专项资金使用效益。

　　第二十一条

　　应当建立财政票据管理制度，加强行政事业单位票据的申印、购领、发放、使用、核销、销毁等方面的管理，严肃查处违反财政票据管理规定的行为。

　　第二十二条

　　应当加强会计从业资格管理，规范会计管理行为，提高会计信息质量，严肃查处扰乱社会经济秩序，损害国家和社会公众利益的行为。

　　第二十三条

　　应当认真履行《政府采购法》赋予的职责，加强政府采购管理，规范政府采购行为，提高政府采购资金使用效益，维护国家利益和社会公众利益，保护政府采购当事人的合法权益。

　　第二十四条

　　应当建立财政监督检查机制，强化财政监督职能，规范财政监督行为，提高财政监督管理的质量和效能。

　　第四章

　　基本方法

　　第二十五条

　　财政内部控制的基本方法主要包括：不相容职务相互分离控制、集体决策控制、授权批准控制、会计核算控制、管理风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

　　11第二十六条

　　不相容职务相分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，合理设置工作机构和工作岗位，明确岗位职责权限，使财政内部各项管理业务活动，都经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节才能完成，形成相互制衡机制。

　　不相容职务主要包括：授权批准、执行业务、会计记录、财产保管、审核监督等职务。第二十七条

　　集体决策控制要求涉及重大财政政策、重大财政收支预算调整、重大财政改革措施等方面的财政核心业务，应当报局党组或局长办公会议讨论，实行民主商议、集体决策。

　　第二十八条

　　授权批准控制要求明确规定涉及管理业务的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各级工作人员必须在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。

　　第二十九条

　　会计核算控制要求会计核算人员依据《会计法》和国家统一的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案

　　保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

　　第三十条

　　管理风险控制要求全员树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理机制，通过风险预警、识别、评估、分析、报告等措施，全面防范和控制业务活动中存在的管理风险。

　　12第三十一条

　　内部报告控制要求建立和完善内部报告制度，全面反映财政资金运行情况，及时提供资金活动的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

　　第三十二条

　　电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部管理控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保控制措施的有效实施;同时要加强对业务信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

　　第五章

　　监督检查

　　第三十三条

　　按照《江苏省财政监督办法》、《财政部门内部监督检查暂行办法》的相关规定，建立对财政业务的监督检查制度，明确监督检查工作的职责权限，定期或不定期地对内设各职能机构的业务执行情况、预算编制情况、内部控制制度和会计信息质量情况实施监督检查。

　　第三十四条

　　各职能科室应当分工协作，相互配合，各尽其职，各负其责。

　　第三十五条

　　对监督检查过程中发现的财政内部控制制度中的缺陷和薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

　　第六章

　　附

　　则

　　第三十六条

　　本规范由张家港市财政局负责解释，自2008年1月1日起施行。财政内部控制制度-基本规范

　　上海石化院认真贯彻规范企业管理行为

　　13一是领导重视、狠抓落实。在2006年初我院年度工作会议上，谢在库院长明确指出根据总部要求，进一步落实体制制约、权力制约、相互制约的内控管理原则，保证的进一步深入贯彻执行。成立以院长为内控领导小组组长的内控领导小组及内控办公室，各主管院长按权限对各自主管部门的归口流程及权限的修订和执行工作进行了指导，并根据内控工作需要分别于内控修订前后及每半年听取内控工作汇报。

　　二是积极宣传、加深认识。我院开展了对全院各部门的培训工作，在对各部门、人员的培训工作中，分层次落实培训任务。通过各层面的学习，全院相关职工都有效地参与内控制度工作，并发挥作用。

　　三是结合实际、及时修订。2006年初开始院内控办组织相关部门对2005年版的上海院内控制度实施细则进行了修订。修订后的06版内控流程实施细则较05版更加严谨，文字更加精炼，更加具有可操作性。本次修订工作从权限指引、流程的修订两个方面着手，2006年版上海院权限指引涉及业务类型13大类，133个小类，控制指标总数198个。

　　四是权限管理、规范流程。修订后的06版上海院内控实施细则在上半年的科研、经营活动中得到了良好的运行，同时对配套管理制度按流程归口管理部门进行分类整理，并对一些不合适的管理制度或计划进行修订，认真贯彻各项权限管理和流程管理。通过内部控制制度及相关配套管理制度的有

　　14效运行，更好地保障我院科研事业的进一步发展。

　　篇三：金安区乡镇财政所的职责和内部管理制度

　　金安区乡镇财政所的职责和内部管理制度

　　一、乡镇财政所的主要职责

　　1、贯彻执行国家有关财政管理等方面的法律、法规和规章；拟定和执行乡镇（含街道）财政发展规划及其他有关政策。

　　2、编制乡镇年度财政预算草案并组织执行；向乡镇人大报告财政决算；管理和监督乡镇各项财政收支。

　　3、管理各类政策性补贴等资金，建立惠农资金补助对象管理新机制，进一步完善财政补贴农民资金“一卡通”发放机制。

　　4、管理乡镇政府非税收入。

　　5、贯彻实施国家耕地占用税和契税法令，负责乡镇耕地占用税和契税的征收管理。

　　6、提出加强财政管理的政策建议；负责财政、税收政策法规的宣传工作。

　　7、按照国库集中支付要求，办理好业务，充分发挥财政资金效益。

　　8、负责乡镇国有资产监督管理工作。

　　9、承办乡镇党委、政府及上级财政交办的其他事项。

　　二、乡镇财政所内部管理制度

　　岗

　　位

　　责

　　任

　　制

　　度

　　15一、岗位设置

　　乡镇街财政所可设置所长、副所长、预算会计、国库支付报账员、涉农补贴资金管理员、非税收入征管员、票据管理员、档案管理员、国有资产管理员、财政所单位会计报账员、项目资金管理监督员、民生工作联络员、新农合管理员、“三资”代理核算员等岗位。

　　各所可根据实际情况，实行一人多岗、交叉兼职，推行首问责任制、服务承诺制等规章制度。有条件的所可以推行AB岗，以确保财政所整体水平的提高。

　　二、岗位职责

　　（一）、财政所所长

　　1、负责财政所的全面工作。

　　2、认真执行党和国家的有关方针政策，掌握财政、税收、财务、会计、国有资产管理等方面的法律、法规；积极参与各项财政改革，积极参与制定本乡镇发展规划。

　　3、负责组织乡镇财政年度预决算的编制工作，定期向乡镇人大、政府及区财政局报告预算执行情况。

　　4、负责协调本乡镇财政、金融、税务等部门之间的关系。

　　5、负责乡镇财政惠民补贴资金、财政项目资金和民生工程的政策宣传、资金管理和项目监督。

　　6、负责本乡镇行政事业单位的国有资产的管理工作。

　　7、负责财政所的内部管理，完善制度建设，监督执行各项

　　16规章制度。

　　8、完成上级财政部门和乡镇党政领导交办的其它工作。

　　（二）、财政所副所长

　　1、协助所长抓好各项财政业务管理工作。

　　2、完成所内分工的业务

　　3、完成所长交办的其它工作。

　　（三）、预算会计（总会计、单位会计、工资管理员、非税收入征管员、票据管理员、国有资产管理员、档案管理员）

　　1、负责编报乡镇财政总预（决）算和乡镇行政事业单位部门预（决）算；按月编报乡镇总会计报表和行政事业单位财务报表，及时进行预算（财务）收支分析；年终同区财政局的体制结算、内部财务清理结算和下辖单位的财务结算。

　　2、负责预算执行中指标计划的管理，根据支出预算，编报分月用款计划，审核录入确认报账员编报的用款申请，并保管使用国库支付报账预留的印鉴。

　　3、及时规范地处理本职会计核算业务，并指导内部相关会计和下辖单位财会人员的业务，组织内部审计和监督内部牵制制度的执行。

　　4、认真做好财政供给人员变动及其工资增减的核实、登记和上报工作，建立和登记人员工资台账，收集、整理和装订人员工资相关资料。

　　5、负责非税收入征管和票据管理工作，督促各相关单位及

　　1时足额解缴收入款项。

　　6、负责乡镇行政事业单位国有资产购置、处置和报废的登记和报告，组织行政事业单位清产核资工作，建立和登记固定资产台账。

　　7、负责内部会计档案和其他档案的收集、立卷、归档、使用和保管。

　　8、完成所长交办的其他工作。

　　（四）、报账员（出纳、资金会计，兼家电下乡补贴资金兑付员）

　　1、负责非税收入的收纳和解报、往来款项的收支和结算。

　　2、根据分月用款计划，编报用款申请。

　　3、按照原始凭证规范化要求严格审查、归集、整理支出原始凭证，按规定向国库支付中心报账，并及时兑付资金。

　　4、负责逐笔登记存款和零余额账户用款额度明细账以及备用金明细账。

　　5、办理所长交办的其它工作。

　　（五）、涉农（兼家电汽摩下乡录入审核员）补贴资金管理员

　　1、严格按照财政惠民补贴资金管理和发放政策规定，协调有关部门按时编报财政补贴农民资金发放花名册及信息资料。

　　2、审核并录入各类惠民补贴资金清册，做到及时、准确地

　　1将补贴资金打入补贴对象个人账户，定期编报各类惠民补贴资金发放统计表。

　　3、负责乡镇财政惠民补贴资金（主要指家电下乡补贴资金）银行专户管理，申报补贴资金的支付，确保专户资金封闭安全运行。

　　4、负责按规定建立健全财政惠民补贴资金核算账簿，并及时记账，按月向区农村财政管理局和局相关股室报送财务收支报表。

　　5、负责家电下乡、汽车摩托车下乡等补贴政策的宣传、申请资料的审核、补贴清册的上报、补贴资金的打卡和资料档案的归档等工作。

　　6、办理所长交办的其它工作。

　　（六）财政所单位会计报账员

　　负责财政所单位财务收入款项的收纳解缴、支出的报账兑付、费用指标的核对结算、零星办公用品的采购配发和财务收支的报告；文件的签收、登记、办理、传阅和归档，来人来访接待，单位会务等办公室事务。

　　（七）项目资金监督管理员

　　主动参与财政补助项目库的建立、项目的申报；负责已准项目的备案、建立和登记财政项目资金管理台账、按月向区财政部门报送项目建设进度和投资完成情况、项目档案的收集整理归档；负责对项目工程质量、工程采购、竣工验收、1报账提款、工程考评的监督审核。

　　（八）民生工程联络员

　　负责民生政策的宣传、民生工程进度及信息的统计和上报、民生工程数据的建立和上传、民生工程项目的监督和民生工作档案的立卷归档。

　　（九）新农合管理员

　　负责新农合政策的宣传，参合人员筹资的收缴，参合人员信息核实、录入、上传、更正、归档，意外伤害的鉴定，慢性病申报鉴定的组织，乡村定点医疗机构的协调和监督，农村医改工作的主动参与，完善新农合政策意见的采集上报等。

　　（十）“三资”代理核算员

　　负责农村集体经济组织“三资”代理凭证的审核、收支的结算、账户的管理、账薄的核算和财务报告。其他特定性岗位和临时性岗位的职责由各所根据区局或乡镇政府的有关规定和要求制定，统筹纳入岗位考核。

　　学

　　习

　　及

　　会

　　议

　　制

　　度

　　为了提高财政所人员的政治水平和业务素质，着力创建“三型

　　”机关，切实加强内部管理，做到民主治所，规范机关学习及工作例会制度，特制定本制度。

　　1、各所要定期召开工作例会，每月不少于一次，根椐区局或乡镇政府的会议要求和工作布置以及实际工作的需要，不

　　2定期召开专题会议。

　　2、会议由所长召集和主持。会前拟定好会议的议程，注重会议效果。对所务议事会议要会前告之，参会人员要在会议记录薄签字。根据会议的需要，可邀请有关领导和人员参加，会议的结果必要时可书面向有关领导和部门呈报和反馈。

　　3、定期例会的内容主要包括时政和财政法律法规规章的学习、上级文件的学习和会议精神的传达、前期工作总结和下段工作安排、所务公开和纪律要求等事项。专题会议主要有党支部民主生活会、业务培训会、互查互审会等。要做到会议的规范性、时效性、针对性和实用性，努力做到学以致用、活学活用、议有所论，研的所用。

　　4、严肃会风，参学、参会人员不得无故缺席，端正态度，参会时要有笔记记录，讨论时要涌跃发言，会务服务要有专人。

　　5、不断丰富学习和会议的形式，坚持集中学习和业余自学、时政学习和业务学习、工作会议和专题会议相结合，把学习，工作、培训、调研和民主管理融会贯通，融为一体，不断探索“请进来，走出去”学习会议形式，通过学习的有效途径及会议的有力阵地，积极开展优秀党支部、文明单位、人民满意的基层站所、先进集体等创建活动。

　　考

　　勤

　　及

　　值

　　班

　　制

　　度

　　1、设置考勤签到登记簿，实行上下班签到制度，并按月统

　　21计、装订成册备查。

　　2、财政所工作人员按规定的时间上下班，不得迟到或早退，上班时间不干与业务无关的事情。

　　3、因故不能上班的须履行请假手续：所长因（公）事不能上班的，要向副所长或其他人员说明，并布置落实好工作，超过三天需由局主要领导批准，并向乡镇分管领导报告；其他人员有事不能上班的要向所长请假，超过三天需由局分管领导批准和向乡镇分管领导报告。

　　4、建立轮流值班制度，值班人员要提前到岗并负责对考勤签到的监督，值班人主要职责有：①负责接听电话、会议通知的记录、来人来访接待，值班日志的填写；

　　②负责收集、整理报刊杂志；

　　③负责安排茶水，开启及关闭电器、门窗，环境卫生保洁；

　　④负责上班期间所内的安全工作（下班时间、节假日另行安排）；

　　5、考勤与值班情况按月张榜公布，并纳入年终考核。

　　首

　　问

　　负

　　责

　　制

　　为更全面地做好本职工作，提高服务质量，树立良好的对外形象，特制定首问责任制。

　　1、首问责任制是指首问责任人必须尽自己所能给来办事的人员提供最佳和满意的服务，直至问题最后解决或给予明确答复的责任制度。首问责任人：是指凡是外来者通过电话等

　　22通讯工具或本人来访所接触的第一人为首问责任人。

　　2、首问责任人的主要职责

　　①热情招待

　　首问责任人对来访者要做到文明用语，礼貌待人，态度诚恳，积极热情。首问责任人要耐心细致地询问来访者的来意和需办理的相关事项，认真解决当事人提出的有关问题，不得以任何借口推诿、搪塞、拒绝和拖办。

　　②主动引见

　　对不属于本人工作岗位职责范围内的事宜，首问责任人要向服务对象耐心详细告知承办该事务的具体经办人员及所处的位置，并根据来访者提出的要求和内容，主动帮助其联系有关经办人员。③认真记录

　　来所办事者要联系的领导或经办人员外出时，首问责任人应认真听取反映的情况和问题，并做好记录。

　　④加强协调

　　首问责任人要将记录的内容及时报告有关领导，告知有关经办人，并提醒按规定期限向当事

　　人进行回复。

　　3、建立奖惩措施

　　对于违反首问责任制度的人员，要给予一定的纪律处分，并责令其负责将未处理的事情处理好。

　　服

　　务

　　承

　　诺

　　制

　　度

　　为全面提高财政所服务质量，把全心全意为人民服务的宗旨落实到本职工作中，树立廉洁高效、文明服务的财政窗口形象，特制定如下服务承诺制度。

　　1、服务态度

　　礼貌待人，热情周到，来有迎声，去有送语。

　　232、服务时限

　　认真执行财政工作内容，严格按规定时限办结各项业务。

　　3、服务标准

　　①办公环境优雅，宽敞明亮；②工作人员仪表整洁，举止文明，热情周到；③使用文明用语，杜绝服务禁语；④简化办事程序，提高工作人员办事效率，以最快速度办理各项事宜。⑤严格执行规章制度，保障办事人员合法权益。

　　4、服务纪律

　　①不准接受办事人员的宴请和礼品；②不准让办事人员安排消费活动；③不准借故对应办理的事项拖延办；④不准越权、违反程序、野蛮执法和执法不公

　　AB岗

　　工

　　作

　　制

　　度

　　一、AB岗工作制度是各财政所在履行工作职能时，在相近岗位之间，实行顶岗或备岗的制度。

　　二、凡是直接为基层和群众办事的窗口岗位，应建立AB岗工作制。A岗为主岗，B岗为副岗，当A岗责任篇因故不在岗时，由B岗人员自动替补承担并完成A岗职责。

　　三、AB岗的设置应坚持相关或相近岗位间搭配、相对较为稳定、可相互交叉，互不缺岗的原则，以方便广大服务对象办事。各所在确定人员分工的同时，应确定AB岗的搭配

　　四、AB岗要实行登记备案制度。A岗因外出参加会议培训或因事请假离岗时要及时向B岗交办有关事宜，B岗要主动顶岗，同时完成自身岗位工作。B岗在替补A岗办理有关事

　　24宜后，应及时告知A岗，并做好各项衔接工作。要建立AB岗移交办理登记表，AB岗要双方签字，以登记备案。

　　五、各所人员分工调整时，AB岗也应作及时调整。

　　六、AB岗工作人员要切实履行职责，工作中造成行政相对人或服务对象办事不畅和不良影响的，一经查实，按有关规定处理。

　　档

　　案

　　管

　　理

　　制

　　度

　　根据《档案法》、《会计法》、《会计档案管理办法》的有关规定，结合乡镇财政所工作实际情况，特定本制度。

　　1、财政所应设置档案管理员岗位，确定专篇从事档案管理工作，并保持相对稳定。档案管理人员的职责是：

　　①严格执行《档案法》的各项规定，负责办理档案的收集、立卷、归档、保管、查阅等具体工作；②保持档案室干净、整洁，定期进行防蛀、防霉变处理

　　③严格按程序（手续）向内外提供需查（借）阅的档案，及时办理查（借）登记手续；

　　④档案管理人员调动时，应按照规定办理交接手续。

　　2、档案的立卷归档

　　①财政所档案分为会计档案、文书档案等。会计档案包括：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类及其它类等；文书档案包括：各级各类收文、本级发文、工作计划、工作总结、调查报告、介绍信等。

　　25②所有档案由经办人员整理、管理一年后移交档案管理人员。档案移交时必须填写移交清单，与档案管理人员办理移接交手续。

　　③档案管理人员对接收的档案资料应按年度、按类别立卷，建立档案索引目录，按类别设立专柜存放。

　　3、档案的整理与维护

　　①归档的各类档案应按年、月依次排列，分类别编写卷号、起止年度和保管期限。

　　②档案管理人员应设置档案移接交登记簿、档案目录登记簿、档案调阅登记簿等。

　　③档案管理人员要严格执行安全和保密制度，不得将档案随意堆放，严防毁损、散失和泄密。

　　④档案室要贯彻“以防为主，防治结合”的原则，采取切实措施，做好防盗、防火、防水、防尘、防温、防霉、防毁、防虫、磁性介质防磁等九防工作。

　　4、档案的查阅和复制

　　①外部查阅档案，应持单位正式介绍信，经乡镇主要领导或所领导批准后，方可办理查阅复制手续。

　　②单位内部人员查阅档案，必须经所领导批准同意。

　　③凡是需要查阅档案的人员应按规定办理查阅手续，填写档案调阅登记簿。

　　④查阅或复制档案时，严禁在档案上涂画、拆封、标记。

　　26⑤供出的档案要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

　　5、档案的销毁

　　①财政所的档案原则上应加以妥善保管，不得随意销毁。

　　②档案保管期满者确需销毁的，应提出销毁意见、编制销毁清册，报请有关单位批准和监销。

　　票

　　据

　　管

　　理

　　制

　　度

　　为了强化财政监督，规范财政票据的使用管理，保证财政收入及时足额实现，特制定本制度。

　　1、乡镇财政所应设置置票据管理员，确定专人对票据进行管理，负责票据的领发、登记、核销和保管工作。

　　2、领用票据应遵照“凭证核发，限量供应，核旧领新，限时缴存，票款同行，定期清理”的管理原则。

　　3、实行区级国库集中支付制度和乡镇会计集中核算制度后，乡镇财政所原则上不再对外核发票据。确因工作需要，收费单位须领用票据的，在领用时，应出具收费许可证，须与财政所签订规范使用票据责任状，确定专人负责票据的领用、保管、核销和款项解缴，收费单位负责人签字，且经乡镇主管领导批准。

　　4、严格规范使用票据。严格区分收费票据（专用票据）和内部往来结算收款收据的使用；财政所内部各经管人员领用的票据不得串用；要做到一事一据、一次一据、一人（户）一据，不得混杂开具；填写时应逐项、逐栏填列，书写工整，2字迹清晰、票面整洁，不得涂改、挖补、撩草，金额大小写书写规范一致准确，对填错的发票，各联应加盖“作废”戳记，保存备查；票据记账联和收据联须印章齐全。

　　28

篇七：乡镇财政所内控制度

　　

　　龙源期刊网http://www.qikan.com.cn关于乡镇财政内控建设的实践与思考

　　作者：潘先廷

　　来源：《财会学习》2018年第18期

　　摘要：建立有效的乡镇财政内控机制，有利于乡镇财政管理目标的实现，有利于业务流程的规范，防范乡镇财政风险。2014年1月1日起实施的《行政事业单位内部控制规范（实行）》，对加强乡镇财政内控建设，促进财政管理新常态有着推动作用。当前，乡镇财政缺乏有效健全的财政内控体系，内控意识淡薄，预算编制不严谨等，这些问题均会对乡镇财政内控建设存在影响。本文将对乡镇财政内控建设实践进行分析探讨。

　　关键词：乡镇财政；内控建设；对策

　　关于财务内控建设，我们可以追溯到《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，在这一文件中，均对国有资产监管、财政资金分配使用、政府采购等部门实行了分级授权、分岗设权、分事行权，强化内部流程控制，以防权利的滥用。财政部门作为政府财政管理工作实施的机构，对群众利益起到直接影响，加强财政内控管理可将党的十八届四中全会精神落到实处，对财政治理不断优化，这也是依法理财推进的重要手段。

　　一、乡镇财政内控建设实践中的问题

　　（一）内控建设意识淡薄，重视程度不高，乡镇财政人员力量不足

　　乡镇“一把手”缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内控建设，认为内部控制是财政部门的事，是会计人员的事；部分财会人员认为财政部门逐年出台一系列制度，部门预决算逐年细化，国库集中支付系统全程监管各项支出，建立内控制度作用不大。随着乡镇财政职能逐渐增多，补贴资金总量越来越大。购买服务、涉农项目、扶贫攻坚、美丽乡村建设等任务逐渐增加，人少事多，身兼多职，加之财政工作人员结构老化，多年没有充实新的人员，青黄不接，综合水平偏低。诸多原因致使内部控制的作用得不到有效发挥。

　　（二）乡镇财政内控体系建设不完善，内控落实存在着漏洞

　　内部控制体系建设是一个系统工程，不是只靠制度就能把财政内控建设好的，它需要一个完整的内控体系，要有内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，从范围上讲包括单位层面和业务层面。当前，乡镇财政内控组织机构没有建立，内控设计和运行考虑较少，风险评估和风险识别走于形式，内部监督人员受单位领导管理，其监督权力也由领导授权，其行为必然受控于领导，致使内部控制监督“名存实亡”。在乡镇内控体系构建上，单位领导对工作人员工作质量和工作运行等的控制不太重视，关键岗位不能相分离，不能相互牵制，轮岗不到位等，严重导致内控建设的开展，内控体系未形成闭环，存在诸多漏洞。

　　（三）乡镇财政预算编制和执行不严谨，年初预算与实际执行出入大

篇八：乡镇财政所内控制度

　　

　　财政资金运行内控制度

　　第一篇：财政资金运行内控制度

　　美沃乡财政资金运行内控制度

　　第一章

　　总则

　　第一条

　　为了进一步加强乡镇财政所内部控制建设，提升财政科学化精细化管理水平，保证财政资金安全和财政干部的自身安全，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（财政部财会字[2001]41号发布）及省、州、县相关规定，特制定本财政资金运行内部控制制度（以下简称本制度）。

　　第二条

　　本制度主要遵循制衡性原则、重要性原则、及时报告性原则和绩效性原则。

　　第三条

　　实施本制度的主要目标：保证乡镇财政所业务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高财政管理的效率和效果。

　　第二章

　　预算控制

　　第四条

　　本制度所称预算控制是指财政所在预算编制过程中，从布置、编报、审核、汇总上报到乡政府审定和乡人大批复整个过程实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。

　　第五条

　　财政所预算编制经办人员应根据本年度预算编制口径，对预算单位编报的年度预算进行认真审核，提交所务会研究，形成本年度乡财政总预算草案，报送乡人民政府。第六条

　　乡年度预算经乡人民代表大会通过后，财政所应及时将本乡年度预算上报县级财政部门。

　　第七条

　　财政所指标经办人员应根据年初预算和追加（减）预算，按月、按进度编制当月用款计划，经所长审核后上报县级财政部门办理用款手续。每月终了后5个工作日内，财政所应向乡主要领导报告上月的收支月报。

　　第八条

　　乡财政在预算执行过程中，如需对年初预算进行调整，财政所必须提出预算调整方案，按规定程序批准后执行。第九条

　　年度终了，财政所应按上级的要求做好年度决算工作，并将决算情况报告乡

　　政府。

　　第三章

　　收支控制

　　第十条

　　收支控制是指财政所内部经费的收入支出控制。第十一条

　　财政所必须保证经费来源的合规和合法性。第十二条

　　乡财政所的收入来源为上级财政部门拨入（追加）经费；

　　第十三条

　　财政所的支出包括：

　　1、人员经费支出；

　　2、公用经费支出；

　　3、对个人和家庭的补助支出；

　　4、经批准的项目建设支出。人员经费支出中的工资部分及对个人和家庭的补助支出中的离退休费按人事部门批复执行，各项津补贴、奖励资金等按有关文件执行。

　　第十四条

　　财政所的经费支出应坚持厉行节约、公开透明的原则。所有支出报销合规的原始凭证必须有经手人、证明人、审批人签字。

　　第四章

　　资金控制

　　第十五条

　　本制度所称资金控制是指财政所职责范围内管理的所有资金控制，包括“村账乡代理”账户资金、其他资金等。

　　第十六条

　　资金控制按照“岗位分工”、“票章分管”、“账款分离”、“印鉴分管”的总体原则，力求达到互相约束、互相监督、互相牵制的目的，从而有效保证资金安全性、完整性、合法性。

　　第十七条

　　各项资金实行分类管理，对“村账乡代理”账户资金按报账制的要求管理。

　　第十八条

　　财政所应按“不相容职务分离”的原则合理设置岗位，分别设置财政所长、资金支付岗、财务核算岗。财政所长负责具体人员岗位的日常管理和业务审批；资金支付岗负责

　　“村账乡代理”账户资金支付业务；财务核算岗负责报账手续的初审和财务核算。第十九条

　　在保证手续齐全、程序合规的前提下，财政所长在审批权限内提出审批意见，在审批后资金会计方能办理资金支付业务。

　　第二十条

　　财政所要及时做好内部对账签证工作，并与县级财政部门、代理银行定期核对单位指标下达数、结余数、直接支付和授权支

　　付额度数、支用数、结余数，以保证账证、账账、账实、账表相符。

　　第五章

　　项目控制

　　第二十一条

　　本制度所称项目控制是指涉农补贴项目和建设项目的控制。

　　第二十二条

　　补贴类项目资金实行“一卡通”发放。财政所在录入基础数据前，“一卡通”信息录入员必须对各站所提供的原始资料进行审查，审查的内容包括原始资料是否完整、业务部门的审核和批准手续是否齐备、公开公示程序是否到位、各项数据是否准确合理以及其他需要审查的内容。信息录入员审查通过后应向所长汇报，由所长安排专人复核后再将数据录入系统并上传。

　　第二十三条

　　财政所在审查补贴项目时发现问题的，应如实向上级财政部门汇报并暂缓补贴数据的录入，待问题查清或解决后再对有关数据进行补录。

　　第二十四条

　　财政所在审查补贴项目时，对于单户补贴金额较大或有疑问的项目，应按照重要性原则，安排专人会同相关业务部门对涉农补贴项目进行核查，以确保数据的真实性。

　　第二十五条

　　财政所对“一卡通”错误信息进行修改和再发放时，要派专人核查，查清错误原因，确保发放的准确性和真实性，确保在年度内再发放到位。

　　第二十六条

　　财政所应设立工程项目管理员，负责归集并登记本乡投资建设的工程项目的数量、资金总额、项目名称及内容、项目要求以及项目进展情况等信息，并据此建立本乡镇的工程项目信息库。

　　第二十七条

　　建设项目类资金按项目进度、实际发生数、在计划额度内审批支付。

　　第二十八条

　　实行县级报账制的建设项目，财政所应积极配合县级财政部门加强对项目的监督管理，及时反馈有关信息。

　　第二十九条

　　财政所应对本乡的各类项目资金进行定期或不定期抽查巡查。

　　第六章

　　固定资产控制

　　第三十条

　　本制度所称固定资产控制是指财政所内部固定资产的控

　　制。

　　第三十一条

　　财政所必须对本单位的固定资产全面登记在册，保证账账、账实相符。第三十二条

　　财政所购置固定资产，应首先向县级财政部门申请，经批准后，再按国有资产管理的有关规定办理相关手续。

　　第三十三条

　　财政所处置固定资产时，需报县级财政部门审核同意，再报国有资产管理部门核准。

　　第三十四条

　　财政所不得用固定资产为他人提供担保或进行对外投资，不得违规为各种经济组织提供担保借款。

　　第三十五条

　　财政所应配合县级财政部门加强对本乡镇各行政事业单位的固定资产管理。

　　第七章

　　评价与监督

　　第三十六条

　　本制度的评价与监督是指财政所对内部控制制度执行情况的内部评价，以及上级财政部门对财政所内控制度实际运行情况的考评与监督。

　　第三十七条

　　财政所每年应按内部控制制度要求进行自我评价，在内部评价时，对财政业务活动中风险进行有效识别，应重点关注下列风险：

　　（一）单位是否按照国家有关规定建立了内部管理制度，是否督促工作人员认真执行内部管理制度。

　　（二）单位是否建立健全岗位责任制和议事决策机制，内部控制关键岗位的设置、人员配备等是否符合有关规定和内部控制要求。

　　（三）内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丢失等情况。

　　（四）内部控制关键岗位人员是否定期接受培训，及时全面掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理制度。

　　（五）预算执行中是否存在办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款、擅自改变支出用途的情况，决算编报是否及时准确。

　　（六）涉农补贴项目申报审核是否符合规定，发放过程是否符合规定程序，补助对象是否符合补助条件，是否按补助标准发放，是否

　　按规定进行公开公示等。

　　（七）建设项目立项是否合理，项目是否真实、可行，是否符合政策，是否属于重复安排；工程招投标过程是否全程公开，工程完工后是否及时组织验收；票证使用是否规范；政策、项目、资金公开公示的内容是否真实、全面，有无漏洞和虚假；资金是否按规定程序及时拨付到位，项目资产是否按规定时间和程序移交；是否有完善的管护措施。

　　（八）单位是否明确收支流程和审核、审批权限，是否建立印章和票据管理制度。

　　（九）单位购置资产是否合规，资产管理的各项机制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不当处置资产等情况。

　　（十）其他经济活动风险。

　　第三十八条

　　财政所内部控制评价结果应当形成书面报告，于当年的12月20日以前报送县级财政部门。

　　第八章

　　附则

　　第三十九条

　　本制度由美沃乡财政所负责解释。第四十条

　　本制度自下发之日起执行。

　　第二篇：浅议基于财政资金安全的内控制度建设

　　财政支出管理的有效手段是内部控制制度，同时也是财政资金安全的关键环节。加强财政资金的内部控制，可以从预算执行，确保资金安全高效落实，加强财政内部监督控制等方面来考虑。

　　一、财政资金安全内控制度建设存在问题分析(一)管理不到位

　　在财政、审计、纪检等相关部门的监管下，财政专项管理在实际工作中有责任权利划分不明确等现象。而且没有完善的举报制度，资金透明度不高，社会公众舆论根本没有发挥监管的作用，导致工作流程环节的监督工作淡化，甚至环节缺位，严重影响了财政资金安全的管理。(二)没有彻底执行制度

　　在上下级之间，虽然制定了财政资金管理制度，但由于有些部门以及操作人员制度意识缺乏，没有责任心，对资金管理制度理解不透彻，还有验收制度和执行公告公示等方面不严格，造成在财政资金管理方面有违规违纪的现象发生。(三)工作交流制度缺失

　　在调动工作或离职时，会计人员必须与接管人员办好交班手续，除此之外，还要进行账目核对，交代好未做完的事，确保会计工作的前后连接，防止因账目不清导致资金外流。(四)没有明确的监督系统

　　要有监督，才能杜绝相关工作人员知法犯法，手续不全的财政收支，违反规定不纳入单位统一会计核算的财政收支，违反国家财政制度的财政收入的现象发生，有些人甚至知法犯法，滋生腐败，形成不健康的社会风气，对不合法的财政收入我们可以退回，要求补充、更正或者不予办理，当制止纠正无效时，还可以单位部门领导人提出书面意见请求处理，监督制度的缺失导致了资金的流失。

　　二、财政资金安全的内控制度建设有效途径(一)明确职责分工控制

　　财政部门应该从实际出发，根据国库集中收付改革的要求，遵守科学，公正，高效的原则，合理安排各个部门的工作，明确各岗位要做的事以及要付的责任。形成便于管理和制约的内部工作机制，使财政资金的支付走向规范化、安全化。部门之间的相互监督、相互制约，可以达到纠错的效果，由此确保了财政资金安全。财政资金支付流程也是非常重要的，控制这一环节是防止工作人员作弊的关键环节，因此要制定既科学又合理的财政资金支付流程，这一流程的实施可以通过对政府使用资金计划进行审核，对不符合财政法律和没有计划拨款的行为予以制止惩罚。(二)加强财政资金预算控制

　　实施的财政收支计划，政府的活动范围、方向和国家政策都可以通过预算反映出来，所以预算的控制及其重要。预算的编制采用逐级汇总的程序，支持促进经济的发展，贯彻国家宏观调控的内部控制，要有真实性，从实际出发。基于预算合理需要的前提下，正确安排各种预算支出。其中实施部门预算，要做到把不同渠道和不同性质的财政资金统一编制到相应的绩效部门，确保一个部门有一个完整的预算，不合法的程序在预算经人代会批准后会得到合理的处理。综合资金预算做完后要准确向财政部门提交，预算在批复后，有不合理的地方，应该要财政部门批准调整。(三)加强财政资金评价工作

　　财政资金的评价主要是财政资金绩效评价，也就是对政府所取得的成绩进行一个综合的评价，其中还包括预算支出，预算控制。（本文选自）

　　第三篇：内控制度

　　内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分，任何经济组织都应该在某种既定有序而高效率的控制方式下开展业务活动，同时提供可靠的财务会计信息和管理信息供管理上层决策或其他方面使用，尽量减少经济活动中的失误和缺陷。

　　在目前，西方国家审计学家和会计职业界对内部控制的定义大致相同。美国执业会计师协会在其《审计程序公告》中，将内部控制定义为：“内部控制是企业为保护资产，增进会计数据的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。”就事业单位而言，可以理解为国家行政组织为了确保单位事业活动有秩序地和有效地运行，维护国有资产的完整性，提高会计信息的真实性和准确性，而制定的一系列组织、计划和调节控制的制度。

　　综合各项资料，广义的内部控制可以理解为：

　　1.它是对公司内部运作流程的审视和检测；内部控制具体执行时需要相关的内部控制审计人员对公司各个运行程序进行全面的审视和检测，包括运用必要的审计手段，比如分析性测试、内部控制水平评估、调查、现场查看等，需要完备的审计工作底稿和管理报告，并对公司管理层报告审计过程中发现的问题和提出自己的管理意见；

　　2.它是流程管理的修正器和轨道；内部控制的实施需要公司具有比较完善的运营流程和流程操作手册，在实际审计及检测过程中依据公司运营流程和操作手册能够很好的判断实际与期望及事前规定的差异，能够发现流程运营过程中的冗余和不增值部分，进而进行规范。

　　3.它是公司内部管理不可缺少的环节；内部控制实际上是公司内部管理工作中基础和奠基，公司所有的运营流程和管理流程都需要纳入内部控制标准的范围以内。

　　由此可见，内控制度的存在必要性在于：

　　首先，在我们进行内部控制标准设计的过程中，我们需要关注公司股东及战略目标，除了基础的控制措施以外，对于战略管理等方面内部控制标准能够帮助我们很好的实现战略目标。

　　其次，有助于保护我们的财产和信息、技术安全，在内部控制中许多原则能够帮助公司维护资产和信息、技术的安全，比如良好的复核验证程序、定期的报告和记录程序、权限管理等方式都能够帮助我们很好的维护资产、信息、技术完整。

　　第三，有助于确保我们提供可靠和及时的经营报告和财务报告，由于内部控制标准在维护财务信息和财务数据的安全和完整方面具有非常良好的技术和手段，也是将内部控制标准作为内部控制最重要的控制部分，因此内部控制标准对于公司财务信息的维护和完善是非常有效的。

　　再者，有助于我们遵循有关的法律、法规、惯例，避免损害公司声誉和地位，在内部控制标准中，公司对于外部环境，特别是法律法规，惯例等的维护应该被放置到非常重要的地位。

　　内部控制评价的具体标准还可以分为两个层次：第一层次是内部控制要素评价标准；第二层次是内部控制作业层级评价标准。借鉴美国COSO报告的研究成果，内部控制组成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个。每一个要素又可以再分为更多的项目，例如控制环境要素涵盖的项目就有操守及价值观、执行能力、董事会、管理哲学及经营型态、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实行等。至于作业层级评价标准主要是控制活动要素的细化，控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助公司保证其已针对“使公司目标不能实现的风险”采取了必要的行动。控制活动是针对控制点而制定的，公司一般根据其生产经营活动的特点来设计内部控制标准设计流程：

　　在进行内部控制标准设计中，我们需要关注：股东的利益需求；一般公认会计准则及审计准则；国家及地区的法律法规；证券交易委员会具体法律要求及其他要求；客户需求；同时，我们也需要关注：-财务政策、工作程序；公司内部审计要求；公司外部审计要求；员工行为准则等；

　　在现代公司中对于内部控制的建立必须以系统的观点来看待，内部控制不是单个部门能够独立完成的工作。一般的内部控制制度包括：

　　员工行为准则；内部控制标准培训；工作程序准则；财务准则；电子资讯安全标准；公司的其他标准及政策。

　　以上述标准对照，我国的公司企业在内部控制方面存在的问题是比较明显的：

　　1、企业整体缺乏内部控制机制和标准，内部控制意识给淡薄。

　　在我国，大多数的跨国公司已经建立了相相当规范和齐全的内部控制标准，并将内部控制标准融入到流程设计和流程改进中，量化的进员工培训和教育，将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低企业的商业风险和规避在商业中出现舞弊和欺诈等非正常商业行为的发生，维护良好的企业社会形象和维护股东利益。

　　而对于中国本土企业，由于中国企业的外部环境并没有象跨国公司那样要求强化内部控制标准，导致了这种不成熟的市场化运营方式对于中国企业来说却成为合理化的企业行为。从而使得我国的企业并不关心内部控制标准对企业能够带来的经济及社会利益，并没有考虑到由于内部控制失效对企业的造成的可能致命的损害。

　　企业没缺乏内部控制标准和相关的内部控制制度，所有的控制都存在于各个管理人员零星散乱的自主活动中，无法依据系统化的内部控制标准进行内部管理。企业流程控制混乱，流程设计不清晰，企业内部各执行部门之间联系业务流程混乱，造成部门之间的业务配合失调和迟滞，信息交流阻塞。

　　这些意识领域的缺陷是我国内控制度缺乏、混乱、失效的思想根源。

　　2、财务管理基础薄弱，财务内部控制弱化。

　　现在财务核算或管理软件已经获得了极大的普及，各个层次或功能的财务管理或核算软件能够帮助财务人员很好的提高效率和确保核算数据的正确性和及时性。但目前我国企业的基础财务管理水平却与管理层对财务数据的要求有一定的差距。比如，缺乏必要的财务信息及资料的管理手段和制度、基本核算业务流程不合理、财务功能缺失。在财务资料的内部控制标准、职位分离原则的实施、审计、权限管理、决策数据支持、战略管理和业绩管理等方面都存在问题。

　　在很多企业的管理过程中，财务管理层并没有很好的监管及控制业务的进行，而是流于形式。财务管理功能缺乏，明显缺乏良好有效的财务管理工具及内部控制工具。财务人员在业务运营过程中没有依据财务内部控制标准或是公司的内部控制要求进行财务监督和审核，无原则地为各个部门的支持和帮助。在实践管理过程中许多工具和技术并没有获得企业管理人员的执行或是运用，比如预算管理、关键业绩指标、内部控制标准、财务预警机制等。

　　另一方面，企业缺乏统一的财务政策，造成财务人员在实际执行业务核算和业务监督过程中缺乏必要的依据和标准。

　　而在我国，事业单位内部控制的主体，即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是事业单位内部的党政领导、职能部门及其有关工作人员。内部控制的客体是事业单位内部的经济、业务管理活动。为了控制客体，即控制事业单位内部的一切教育事业活动、财务收支活动，就必须针对其具体环节，建立财务内部控制制度，制定一套相互联系、相互制约的程序和方法，使之能严格按照计划规定的预期目标，有秩序、有效率地进行。

　　目前，我国的事业单位由于历史以及现实行政体制的种种因素，对加强内部控制认识还不足，内控制度和程序不完善，监督机制不健全，缺乏有效的责任追究机制，管理中存在不少问题，从内部控制方面来看，主要有以下几个方面：

　　1．总会计师的地位与作用未被重视。事业单位的一把手领导作为事业单位的法人代表，是事业单位各项工作的总负责人，对单位的财经工作承担各种责任。从目前的实际情况看，我国大部分的事业单位已经建立了一把手负责制的财经工作领导体制，增强了对本单位财经工作的宏观管理和协调能力。但是，大部分的事业单位还未建立总会计师制度。随着我国经济改革的不断深化，在我国市场经济体制的建立和完善中，事业单位的规模也趋于扩大，经济业务越来越复杂，财务内部控制要求也相应的越来越严密，这对于事业单位财经工作而言，是更科学而标准化的新要求。目前，现存得失也当为财务监管模式已越来越难以适应这个社会发展的趋势，这就迫切需要我们设置总会计

　　师或相应的职位，以协助领导者全面负责本单位的财务工作。

　　2．事业单位内部控制制度不完善，内控制度存在着较多的薄弱环节，难以保障国家资产安全保障。近年来，事业单位的经济活动范围在不断深入和发展，与此同时在资金的对外投资、物资采购、基建项目发包等领域相继暴露了越来越多的问题。因此，加强内部控制，完善内控制度，是我国事业单位面临的一个紧迫的问题。

　　3．事业单位的预算管理不完善，管理水平急需提高。目前，我国大部分事业单位的预算存在三个问题：首先是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以作出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。还有就是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不不力的情况。

　　三、强化高校财务内部控制的对策

　　1．提高高校各级干部、教职工的财务内部控制意识，规范高校财务内部控制的基本程序。财务内部控制不仅是校领导的事，也不仅仅是组织、人事、财务等少数部门和工作人员的事，学校办学和管理要上规模、上水平、上效益，就需要发动全校教职员工的参加，注意控制好每一个环节，管理也才能的出效率。例如，这几年，很多高校在开展“本科教学工作水平评估”，围绕七个一级指标和一个特色项目的评估指标体系，不仅仅是资金、设备、基础设施等硬指标的投入就能完成，还需要强化内部管理，加强财务内部控制，完成好师资、教学、学风等软指标的建设，整个学校的本科教学工作才可能上水平，评估也才能通过。

　　在实施财务内部控制中，要建立规范的财务内部控制基本程序，主要把握好这几个方面：一是确定好关键控制点，它是财务内部控制的重点，包括确立关键控制点、控制目标、控制标准和制定保证目标实现的各项制度；二是比较关键控制点的执行轨迹和实际完成状况，将信息及时准确地提供给学校主管和有关职能部门，以便及时采取纠正措施；三是分析关键控制点的差异，找出形成差异的各项因素，分析各项因素对差异的影响程度；四是采取补救措施，及时调整或纠正

　　目标；五是按时开展综合检查和评价，对确定关键控制点、标准、计量结果、分析差异、采取措施等过程进行全面检查和评价。

　　2．

　　建立健全高校经济责任制，完善高校经济监督机制。建立健全校（院）长经济责任制，是高校依法治校的必然选择，是建立和完善面向社会自主办学以及建立自我约束机制的必然要求，是贯彻落实《高等教育法》、《会计法》、《高等学校财务制度》和《内部会计控制规范》的重要措施和关键环节。按照责、权、利紧密相结合的原则，建立健全建立校（院）长经济责任制，在校内实施“教育、科研事业与经济责任制状”，内容包括教育、科研事业工作计划的完成情况，财务收支的完成情况，岗位职责的完成情况，党风廉政建设等，每年初签定责任状，并对上年的完成情况进行表彰奖励或惩罚，以明确各部门的经济责任，促使全校各部门齐抓共管财务管理，促使各部门加强对财务管理的研究和采取新措施，不仅校领导重视学校的财务管理，而且使部门领导重视财务管理，教职工关心财务管理。

　　在建立健全高校经济责任制的同时，还要建立健全以“法治”为特征的高校经济监督制度体系，二者相辅相成。根据《高等教育法》的规定，高校的基本管理体制是党委领导下的校长负责制，党委在高校经济活动中起基本的监督保障作用，因此，高校经济活动也应在学校党委的领导下，实行党委最高领导与监督，建立健全以校长负责为核心，校内财务、审计、监察、国资、劳资、物资设备等行政机构监督为主，上级监督、社会监督和群众监督为辅的监督保障体系，结合经济责任制确定监督目标，实行以事前和事中监督为重点、事后监督为补充的基本监督方法。校长对学校的经济监督情况全面负责，各学院和职能部门负责人负第一责任，相应工作人员或经办人员负具体责任。

　　3．

　　按照《高等学校财务管理制度》要求，建立总会计师制度，对高校财经领导要走高水平、专业化的路子。高等学校总会计师协助校（院）长全面领导学校的财务工作，直接向校（院）长负责，行使国务院《总会计师条例》和教育部《高等学校总会计师工作试行规程》中规定的职权。总会计师的设置，对学校编制和执行预算、财务收支

　　计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，强化财务内部控制，督促本单位降低消耗、节约费用、提高经济效益，将发挥积极的作用。

　　4．建立健全高校财务内部控制制度，提高管理能力。高校财务内部控制制度是为了控制学校内部的一切经济业务，使之都能严格按照计划规定的预期目标进行，以保证学校计划任务的完成，最直接的目标是防止差错和舞弊行为。在制定财务内部控制制度中，要把握三个方面：一是以预防控制为主，事后控制为辅，防止学校的管理发生无效率或不法行为，包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。二是注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生等。三是注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。

　　5．

　　加强高校预算管理的研究，提高预算管理水平。高校预算是学校内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入可控制支出的依据。强化预算的管理，一是要把部门预算和校内综合预算合二为一，部门预算就是学校每年执行的预算；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行校级预算（即部门预算）和所属各级预算，对学校所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。

　　6．结合建立健全高校经济责任制和高校经济监督制度，不断改进和完善干部任期经济责任审计制度，使高校经济责任审计制度化、规范化。对领导干部上任，应制定明确的任期经济目标，合理确定其审计评价标准，恰当评价干部的经济责任。准确、科学地界定领导干部的经济责任，分清经济责任界限。对经济责任可以细化为直接责任、主要责任、主管责任和集体领导责任，以强化对经济责任人的约束。针对我国企业与事业单位在内部控制存在的种种问题，我国政府与相

　　关领域的研究者也相应地提出了解决问题的对策，主要来说，包括

　　X点：

　　企业内控制度是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，内部控制建设应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度，而决不可能千篇一律。

　　1、规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。

　　实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

　　2、实行财务总监委派制，完善企业内部控制。

　　我们在此要求的财务总监，首先应该通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于企业重大的交易、资产变动等拥有审批权。其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，实现相互制衡的控制局势，成效应该是必然。

　　3、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线经营的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财

　　务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

　　4、加强对内部控制行为主体的控制，把内部控制工作落到实处。企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体是个人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二，对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。

　　（二）以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法。

　　1、在存在双元控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”：企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，但是他却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制；经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式，他希望由此解脱受托经济责任并获

　　得期望报酬。因此决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。所有者和经营者的协调问题可以说一直是困扰现代企业制度的难题，企业内部控制在这方面可以大有作为。

　　2、“约束+激励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”的内部控制目标的有效办法。控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制，但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制，同时也包括了协调、激励和促进。现代企业的两权分离，使得经营者有可能存在“隐藏行动道德风险”和“隐藏信息道德风险”的问题。在实践中，企业也存在许多具体的作法，较为典型的是将经营者的报酬与经营业绩挂钩。

　　（三）把企业文化建设作为企业内部控制的基础性工作，培植企业内部控制制度建设的“土壤”。

　　泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例”

　　。即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化的支撑。

　　1、要注重企业文化建设的实质和形式的有效结合。作为企业文化的外在形式和表现是很重要的，它可以鼓舞士气、凝聚力量，创造一种积极热情和充满朝气的氛围。但形式毕竟是形式，它永远代替不了内在素质的建设。外在形式好学，而内在价值观的形成却要经过长期艰苦的磨炼。文化作为通过教育和模仿而传承下来的行为习惯，对于各种制度安排都将产生直接影响。所以企业文化的培养和塑造更应注重内涵。

　　2、要注重领导者素质的提高。领导者的言行对文化的建设起着至关重要的作用，他的言行将决定着企业文化建设的方向和内容，决定着企业文化建设的形式和内涵。所以，企业内部控制制度的建设和企

　　业文化建设都受到企业管理者个人意志和素质的影响。解决问题的办法，一是增加外部监控力度，提出建设标准和条件，全力推动企业内部控制制度的建立和执行；二是要选好企业负责人，要让真正干事业的人担任领导工作；三是企业负责人要以身作则，严格要求自己，要珍惜国家、投资者和职工给予自己的工作机会，踏实敬业，一切从企业发展着想，自觉遵守企业内部控制制度和企业的价值观念的规范要求。

　　3、要强调协作和团队精神的培养。协作和团队精神是一个企业竞争力的力量源泉，在企业文化的建设中，必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，盲目突出自己的现象。企业的竞争力主要来自于企业内部的协作和团队精神，这是现代市场经济条件下的客观要求。因此，企业必须创造、保护和倡导协作精神和团队精神的良好氛围。

　　当然，除了上述三个主要方面外，还必须建立良好的信息沟通系统，把整个内部控制信息从生成、发布到反馈，实行全过程的现代化管理，提高企业内部控制效率。

　　第四篇：内控制度

　　利辛县流动办内部控制制度

　　第一章

　　总则

　　为了确保本单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》，现制定“利辛县流动办财务会计内部控制制度”。

　　第二章

　　财务管理制度

　　一，财务机构工作职责

　　1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

　　2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

　　3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

　　4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。

　　5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。

　　6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。

　　7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。

　　8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。

　　9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。

　　10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查；做好本部门财务公开，接受社会监督。

　　二，预算业务管理制度

　　1、行政事业单位应当按照规定编制部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。

　　2、行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。

　　行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。

　　按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。

　　3、行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

　　支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。

　　4、对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。

　　5、行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专.项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。

　　6、行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

　　三，收支业务管理制度

　　1、按照相关法律法规的规定，明确单位收入范围和入账时间。

　　2、各项收入的取得，必须符合国家规定，对非税收入，必须执行“收支两条线”管理。

　　3、以财务独立核算为标准，单位的各项收入支出由该单位财务部

　　门统一管理，统一核算。

　　4、建立严格的审批制度。明确各项支出的审批程序和支出手续，明确领导的审批权限;明确与支出有关的相关人员的签字手续等。明确重大支出项目的标准及应当集体讨论决定的办法和程序。

　　5、建立严格的开支标准制度。对各项支出，国家有规定的应当严格执行国家规定，并明确因情况特殊超标准开支的处理程序;对国家无规定而由单位自定的，应当明确其报批的程序和标准，并报主管部门和财政部门备案。

　　6、对单位的专项资金应根据专款专用的原则，明确专项资金的支出范围和核算办法;明确专项项目的完工验收及检查办法;明确专项资金结余的处理办法。

　　四，现金管理制度

　　1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存取，严禁“白条”、不得坐支，禁止违规大额提现，严防挪用、确保安全。

　　2、开支范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及对个人的其他支出；（5）出差人员必须随身携带的差旅费；（6）结算起点以下的零星支出；（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　3、定期盘点现金，做到账实相符。

　　4、积极推广使用财政公务卡。行政事业单位财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括差旅费、会议费、招待费和5万元（以人民币为单位，下同）以下的零星购买支出等，一般应当使用公务卡结算。各单位应根据银行卡受理环境等情况，积极扩大公务卡使用范围，尽量减少现金支出。公务卡的使用要严格按照相关管理办法执行。

　　五，印章的管理制度

　　1、财务专用章应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

　　2、严格履行签字或盖章手续。

　　六，报销票据的管理制度

　　1、作为报销依据的发票或收据必须符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。

　　2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性如实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品具体名称；因购买商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必须要求其详细列明收款事由。

　　3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必须由当事人书面说明情况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明（需注明票据号码、金额和内容）或原票据记账联的复印件（须加财务专用章证明），由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。

　　4、跨的票据，原则上不予报销。如有特殊情况确需报销的，必须以书面形式陈述理由，按规定程序审批。

　　5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。七，会议培训费的管理制度

　　1、本单位所属科室（单位）组织召开会议必须遵守有关党政机关出差会议定点管理和会议审批等规定。

　　2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜鲜花租用费等。

　　3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府采购协议价执行。

　　4、会议参加人员和开支标准要从严掌握，会前必须填报《会议培训审批单》，细化开支预算，并按程序核批。各科室（单位）要严格按照核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。

　　5、会议培训费采取一会一结的办法，有关科室（单位）应于会议结束后15个工作日内办理报销事宜。报销时应提供会议培训审批单、正式发票或收据（票据上需开列房租费、场所费、伙食费、其他费用等分项数额）、会议费结算清单、会议培训人员签到表，并附会议通知原件和会议安排等资料。

　　八，差旅费管理制度

　　1、职工因公出差前要填写出差任务单，经科室（单位）负责人和主管领导审批后，作为借款和报销的依据，并粘贴在差旅费报销单上。报销差旅费时按规定填写《差旅费报销单》。

　　2、差旅费报销要严格按照《机关和事业单位差旅费管理办法》执行。

　　3、出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经主管领导批准方可乘坐飞机。

　　4、出差人员在途期间的伙食补助按在途实际天数核领。在出差地工作期间，无接待单位的，凭出差地就餐发票在规定标准内核领伙食补助。由接待单位统一安排伙食的，凭接待单位开具的有效凭证在规定标准内核领伙食补助；没有接待单位有效凭证的，不发伙食补助。

　　5、工作人员报销会议培训期间差旅费，要附举办单位的正式会议培训通知或主管领导同意召开会议、组织培训的批示；领取学习、进修、挂职锻炼、帮助工作等期间的城市间交通费、伙食补助费和公杂费，要提供领导批示件，并经人事教育机构审核签字后方可报销。

　　6、工作人员出差期间，因进行游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。

　　7、因公出国（境）经费须列入年初部门预算，出访任务要与经费性质一致。确因工作需要必须发生的计划外项目，必须按规定程序报批，并落实经费来源，且各项开支必须符合有关外事财务规定的开支范围和标准。

　　8、需要预拨出国（境）费用时应提供以下文件：组团单位出国任务通知书、国外邀请函、活动日程安排、费用预算明细、出国任务批件、政审批件、交款通知和局领导批示件。以上手续齐全后，可按规

　　定程序办理预付款。不需预付款的，在报销时提供上述文件。回国后应凭正式票据及时办理财务报销手续。

　　九，财务收支审批制度

　　1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度，具体额度各单位可以自定，但对于重大支出事项，必须履行集体审批制度。

　　2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。

　　3、在单位经费预算内的单项经费支出数额在元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责人审批。专项经费按相关项目的管理制度规定的权限审批。

　　4、报销程序为：经办人填制报销单并签字—科室（单位）负责人审核—财务审核—财务机构负责人审批—分管财务领导审批<1000元以上开支（差旅费除外）>—财务报销。

　　十，固定资产管理制度

　　1、固定资产管理的组织分工：固定资产管理实行“统一领导、归口管理”，国家统一所有，单位占有、使用的管理体制。财务机构负责本部门（单位）固定资产管理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进行会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室（单位）固定资产管理实行负责人负责制，各科室（单位）负责人全面负责本科室（单位）的固定资产管理工作，并指定专人负责固定资产管理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动情况表”，经科室（单位）负责人签字后报财务机构。

　　2、固定资产的购置：固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。各科室（单位）所需固定资产应当根据业务工作的需要和单位财力的可能，按照合理、节约、有效的原则进行配置。购置固定资产首先填制“因定资产购置申请表”交财务机构，金额在500元以下的由财务负责人审批，500元以上的由领导办公会议研究审批，使用财政性资金采购集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的要

　　实行政府采购。

　　3、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无偿调拨固定资产（包括机关与各事业单位之间调拨），要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。

　　4、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资产，进行产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。处置固定资产要严格按照相关文件规定的权限及要求进行审批；未经批准不得擅自处置。对擅自处置的，依据《

　　财政违法行为处罚处分条例

　　》等有关规定进行处理。

　　5、固定资产的出租、出借：是指单位对其占有、使用的固定资产，在保证完成本单位正常工作的前提下，经审批同意，按照国家有关政策将存量资产进行出租、出借的行为。资产出租、出借，严格按照相关文件要求进行审批；未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据《

　　财政违法行为处罚处分条例

　　》等有关规定进行处理。

　　6、国有资产收入管理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴管理有关规定，实行“收支两条线”管理，纳入财政预算，各单位按规定编报收支预算，经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据《财政违法行为处罚处分条例

　　》等有关规定进行处理。

　　7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进行一次全面清查。并可根据工作需要进行不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，根据相关文件报同级财政部门审批后处理。

　　8、上级主管部门或其他部门配备（调拨）的、用专项资金购买的固定资产，根据调拨单、原始发票等及时记入固定资产账进行管理。

　　十一，政府采购业务管理制度

　　政府采购业务实施机构为相关业务部门，是单位政府采购申请的提出部门，其职能：

　　1、申报本部门的政府采购预算建议数；

　　2、依据内部审批下达的政府采购预算和实际工作需要编制采购计划，进行政府采购需求登记，提出政府采购申请；

　　3、对政府采购文件进行确认，对有异议的政府采购文件进行调整修改；

　　4、对实行公开招标的政府采购项目的预中标结果进行确认，领取中标通知书，并依据中标通知书参加政府采购合同的签订；

　　5、对政府采购合同和相关文件进行备案；

　　6、提出政府采购资金支付申请。

　　办公室负责对政府采购业务进行审核和批准，其职能：

　　1、拟定政府采购内部管理制度，并根据有关规定及时更新和调整单位的政府采购工作细则；

　　2、汇总并严格审核各业务部门提交的政府采购预算建议数、政府采购计划、政府采购申请；对需求参数进行审核

　　3、按照国家有关规定确定政府采购组织形式和政府采购方式；

　　4、对单位自行组织的采购活动加强采购组织实施的管理；

　　5、指导和督促业务部门依法订立和履行政府采购合同；

　　6、组织实施政府采购验收；

　　7、组织处理政府采购纠纷；

　　8、妥善保管单位政府采购业务相关资料，政府采购合同文本和验收证明应当同时提交财会部门；

　　9、每季度对政府采购业务信息进行分类统计和分析，并在内部通报；

　　10、政府采购领导小组交办的其他工作。

　　财会部门在政府采购业务中的主要职能：

　　1、汇总编制单位政府采购预算、计划，报同级财政部门批准后，下达各业务部门执行；

　　2、及时转发财政部门的有关管理规定及政府采购相关信息；

　　3、审核各业务部门申报政府采购的相关资料，确定资金来源；

　　4、复核政府采购支付申请手续，办理相关资金支付；

　　5、根据政府采购部门提交的政府采购合同和验收证明，依据国家统一的会计制度，对政府采购业务进行账务处理；

　　6、每月与政府采购部门沟通和核对政府采购业务的执行和结算情况。

　　内部审计部门（如无可成立内部监督评价联合工作小组，非常设机构）负责对政府采购业务的监督，其主要职能：

　　1、监督检查业务部门和政府采购部门执行政府采购法律法规和相关规定的情况；

　　2、参与政府采购业务质疑投诉答复的处理

　　各业务部门、资产管理部门、预算编制部门之间应相互沟通和协调，避免政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费和资产闲置。

　　政府采购工作业务流程如下：

　　1、各业务部门应当按照实际需求提出政府采购预算建议数；

　　2、办公室对政府采购预算建议数进行审核；

　　3、财会部门在办公室审核的基础上，从预算指标额度控制的角度进行汇总平衡，编制政府采购预算；

　　4、业务部门根据政府采购预算指标批准范围和下达的政府采购计划，提出政府采购申请，在有关申请文件中列明政府采购项目名称和政府采购金额，资金来源（部门预算、专项资金、其他资金）、需求登记日期、政府采购项目分类（货物类采购、服务类采购、工程类采购）等要素，每季度提交本部门的政府采购计划；业务部门负责人对政府采购需求进行复核；

　　5、办公室对业务部门的政府采购计划的合理性进行审核；

　　6、政府采购领导小组对政府采购计划审批；

　　7、制定招标文件（或委托代理机构进行招投标工作），发布政府采购信息，包括公开招标公告或邀请招标资格预审公告、中标公告；

　　8、签订合同（详见合同管理制度）；

　　9、成立政府采购验收小组对政府采购验收；

　　10、财会部门根据审批程序付款；

　　11、政府采购业务质疑投诉答复处理；

　　12、记录政府采购业务；

　　13、资料归档。

　　政府采购计划包括：

　　1、政府采购计划应当在财政部门批复的政府采购预算范围内，依据本部门的政府采购需求进行编制，完整反映政府采购预算的落实情况。

　　2、政府采购项目数量和采购资金来源应当与财政部门批复的政府采购预算中的采购项目数量和采购资金来源相对应，不得编制资金尚未落实的政府采购计划。

　　3、在编制政府采购计划时，应当注重政府采购的规模效益，同一季度内对同一采购品目尽量不安排两次以上采购计划。

　　4、业务部门不得将应当以公开招标方式采购的货物或服务化整为零，或者以其他任何方式、理由规避公开招标采购。

　　业务部门负责人对政府采购计划的复核包括：

　　1、采购需求是否有相应的预算指标；

　　2、是否适应当期的业务工作需要，是否符合当期的政府采购计划；

　　3、政府采购申请文件内容是否完整。

　　办公室对采购计划的审核包括：

　　1、政府采购计划所列的采购事项是否已列入预算。

　　2、政府采购计划是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应。

　　3、政府采购计划是否与资产配置标准相符。

　　4、专业性设备是否附相关技术部门的审核意见。

　　5、政府采购项目是否符合当期的政府采购计划。

　　6、政府采购成本是否控制在政府采购预算指标额度之内。

　　7、经办人员是否按要求履行了初步市场价格调查，政府采购需求参数是否接近市场公允参数，是否存在“排他性”的参数，政府采购定价是否接近国家有关标准。

　　8、政府采购组织形式（集中采购机构组织采购、单位自行采购、委托代理机构组织采购等）和政府采购方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等）的选取是否符合国家有关规定。

　　9、其他需要审核的内容

　　财会部门对政府采购计划是否在预算指标的额度内进行审核。

　　政府采购领导小组对采购计划审批，下达给业务部门。

　　政府采购计划一经下达，原则上不作调整。计划执行过程中确需变更调整的，应当重新履行审核和审批的程序。

　　政府采购信息公开流程：

　　1、政府采购领导小组组织业务部门对招标文件进行确认，如对招标文件有异议，业务部门可进行调整或修改，政府采购领导小组将修改确认的招标文件提交外部采购中心（办公室或委托代理机构或集中采购机构）。招标文件一经确认，政府采购需求原则上不得更改。

　　2、开评标结束后，外部采购中心（办公室或委托代理机构或集中采购机构）将预中标结果通知单位的政府领导工作小组，政府领导工作小组登记后将预中标结果传递给业务部门，经业务部门确认后，由外部采购中心发布预中标公告。当招标过程中出现废标时，应从招标文件确认环节重新履行相关手续

　　3、外部采购中心根据中标结果发布中标公告，政府采购领导小组进行中标结果登记，并进入政府采购合同订立环节

　　政府采购项目验收流程及要求：

　　1、成立验收小组，由单位代表、政府采购代理机构、相关领域的技术专家等组成。直接参与该项政府采购组织实施活动的工作人员不得作为验收工作的主要负责人。

　　2、验收内容：根据合同协议和供应商发货单等对所购货物、服务或工程的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收。

　　3、出具验收证明。参与验收工作的相关工作人员应于验收工作完成后在验收证明上签署验收意见，验收单位应当加盖公章。

　　政府采购业务质疑投诉答复的要求：

　　1、政府采购领导小组为政府采购业务质疑投诉答复的牵头部门。

　　2、提出政府采购需求的业务部门、财会部门、内部审计部门等相关部门参加。

　　3、政府采购领导小组对供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害或者供应商对政府采购活动事项有疑问并提出质疑的，采购领导工作小组按照规定的时限、程序和要求对质疑进行答复。

　　4、对答复过程中形成的各种文件进行归档和保管。

　　政府采购业务的记录制度

　　1、办公室负责政府采购业务相关资料（包括政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等）的收集、整理，建立政府采购业务档案并按照国家规定的保管期限妥善保管，防止资料遗失、泄露。

　　2、需要向财会部门同时提交的或按照规定应当向外部有关部门备案的，应当及时提交和备案。

　　3、办公室每季度对政府采购业务信息进行分类统计，与资产管理部门和财会管理部门定期核对信息，并在单位内部进行通报政府采购预算的执行情况、政府采购业务的开展情况等信息，及时解决政府采购业务中存在的问题，同时实现政府采购业务在单位内部公开透明。

　　单位应与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

　　单位工作人员未经允许不得向无关人员透漏政府采购信息，单位工作人员由于透漏政府采购信息给单位造成损失的，根据法律法规追究其相应的责任。

　　第五篇：内控制度

　　关于印发《太原市农村社会保险

　　经办机构内部控制实施细则》的通知

　　各县（市、区）农保经办机构、中心各科室：

　　为了加强全市农村社会保险经办机构内部管理与监督，提高内控执行力，确保农村社会保险基金安全运营，根据山西省人力资源和社会保障厅《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和山西省农村养老保险管理服务中心《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》，结合我市实际情况，制定《太原市农村社会保险经办

　　机构内部控制实施细则》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

　　附：太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

　　二○一○年七月二十日

　　太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

　　第一章

　　总则

　　第一条

　　为切实做好我市农村社会养老保险的内部管理与监督工作，规范内部管理行为，防范和化解经办风险，确保国家的方针政策和各项管理制度的贯彻执行，保障我市农村社会养老保险基金的安全运行，根据《社会保险稽核办法》、《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》等法规制度，制订《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》（以下简称“细则”）。

　　第二条

　　本细则所称的内部控制是指各级农村社会保险经办机构（以下简称“经办机构”）对系统内部职能部门及其工作人员从事农村社会养老保险管理服务工作及经办业务行为进行规范、监控、评价、纠错的方法、程序、措施的总称。内部控制由组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制、内部控制的管理与监督等组成。

　　第三条

　　本细则适用于全市各级农村社会保险经办机构。

　　第四条

　　各级经办机构应建立健全内部控制制度。业务职能部门具体负责本业务环节的内部控制的实施工作；审计稽核部门负责经办机构内部控制的管理与监督工作。稽核工作实行“分级管理、逐级负责”的体制。上级经办机构对下级经办机构的内部控制工作进行指导、监督、检查和评估。市、县两级分别负责对辖区农保经办机构的内部审计、稽核业务。

　　第五条

　　内部控制建设的目标：在全市经办机构内建立一套管理科学、运作规范、监控有效、考评严格、纠错有力的内部控制体系，对经办机构各项业务、各环节、各岗位进行全方位、全过程的监督，提高对农村社会养老保险政策法规和各项规章制度的执行力，保证养老保险基金的安全完整，维护参保者的合法权益。

　　第六条

　　内部控制应遵循以下原则：

　　（一）合法性。内部控制的各项内容规范、统一，符合国家有关农村社会养老保险政策、法规的要求。

　　（二）完整性。农村社会养老保险各项业务管理行为都有相应的制度规范和监督机制。所有部门、岗位和人员，所有业务经办环节都在内部控制的范围之内。

　　（三）制衡性。在组织机构的设臵上确保各职能部门和经办岗位权责分明、相互制约，通过有效的相互制衡措施消除内部控制中的弱点和盲点。

　　（四）有效性。建立经办岗位、职能部门和单位三级内控管理模式，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。建立科学合理的业务经办流程和内部控制程序，保障内控管理的有效执行。农村社会养老保险内部控制

　　制度不应因机构更换和人员调整而失去效力。

　　（五）适应性。各项内部控制措施要适应农村社会养老保险经办管理服务实际要求，根据需要和控制效果及时进行调整、修改和完善，不因经办效率而牺牲内控质量，也不因内控而牺牲经办效率。

　　第七条

　　内部控制要求：

　　（一）授权批准：明确各部门、岗位及人员的权限和责任，确保各部门、岗位及人员在授权批准的范围内行使职权。

　　（二）不相容岗位分离：事先合理设定不相容的岗位，再根据设定的岗位进行人员分工，明确职责权限，形成相互制衡机制。

　　（三）岗位轮换：建立定期岗位轮换制度。农村社会养老保险经办管理的重要岗位进行定期的轮换，促进经办人员全面掌握经办业务，堵塞业务经办中的漏洞，强化各岗位、各职能间的互相牵制。

　　（四）规范业务流程：制定各业务环节相互制约和相互衔接的业务流程，建立各业务环节相互监督机制。

　　（五）强化会计控制：农村社会养老保险经办业务中凡涉及基金的环节都受财会部门的控制，基金财会部门要严格实行会计出纳岗位责任制，制定严密的会计出纳处理程序，保证会计出纳业务符合社会

　　保险基金财务会计制度的规定和规范化的要求。

　　（六）加强预算控制：建立农村社会养老保险预算制度，完善预算体系，加强对预算执行情况的监督，严格控制无预算资金使用。

　　（七）风险控制：树立风险意识，对可能发生的各种管理风险进行预测、评估和监测，采取定期盘点和定期对账等措施，确保基金资产的安全完整。

　　（八）信息技术监控：运用电子信息技术手段加强对业务和财务的控制，减少人为因素造成的差错和舞弊。

　　（九）报告制度：建立内部业务和财务信息报告制度，保持内部上下级间的信息沟通和交流。

　　（十）监督与评估：建立以内部审计和上级审计检查为主要内容的内部控制监督评估机制，确保内控制度健全有效。

　　第八条

　　监督检查人员开展内部控制的监督、检查、评估工作应严格遵守客观、公正、保密的原则。监督检查人员在办理监督检查事项时，与被检查对象或监督检查事项有利害关系的，应当回避。

　　第二章

　　组织机构控制

　　第九条

　　建立完善的组织决策控制制度。经办机构领导成员要有明确分工，并明确相应的权限与责任；根据业务经办规程合理设臵内部职能部门、岗位，部门之间分工明确，不相容岗位严格分离并相互牵制；建立集体决策机制和程序，集体决策事项要形成会议记录或纪要；明确公文传递、审批、处理和归档程序，处理结果要向审批人报告。第十条

　　健全劳动人事管理制度。按照国家和省劳动人事管理有关规定，经办机构要加强工作人员政策、业务的日常学习和培训工作。新任工作人员要进行任前培训；要建立和完善工作人员考评与奖惩制度；重要岗位工作人员要实行定期轮岗制度，财务、缴费申报、个人账户管理、养老保险待遇计发等关键岗位的任职要定期轮岗；对因在工作中玩忽职守、失职渎职或因腐败行为造成经办工作重大失误或重大损失的，要对有关责任人实行责任事故追究制度。

　　第十一条

　　建立明确的领导授权制度。领导授权要采取法定的形式进行，对于重大授权事项要采取书面授权；授权要明确授权的人员、范围、职责和权限以及权力的制约与监督、授权的期限等。

　　第十二条

　　建立并完善政务公开制度。有关经办政策、业务操作流程以及业务内容、办理时限、经办人、监督电话等应进行公示，接受参保村集体、参保单位和参保人的监督。

　　第十三条

　　建立经办管理内部控制责任制度。经办机构内部控制制度的建立和有效运行实行“一把手”负责制；业务部门负责人对本部门内部控制的执行全面负责；审计稽核部门对本经办机构内部控制制度的建立和运行负有监督责任，对发现的内部控制制度缺陷和经办风险要及时向经办机构主要负责人报告，并提出防范建议。

　　第三章

　　业务运行控制

　　第十四条

　　经办机构要不断完善业务经办流程，做到规

　　划科学、操作规范、经办高效。办理经办业务要严格执行分级审批制度。严格业务档案管理。

　　第十五条

　　经办机构业务运行控制的主要环节包括：

　　1、参保人的合法身份。核实现阶段参加新型农村社会养老保险参保人的合法身份；核实参加被征地农民基本养老保险的合法身份；核实参加农村幼儿教师基本养老保险的合法身份等，杜绝多渠道参保，核实参保人的信息，准确计算上级养老保险补助资金。

　　2、投保登记程序的执行情况。核实参保人员的户口本、身份证复印件及能证明参保人员参保资格的有关证件与代办人员填写的《参保人员花名表》、《登记证》是否一致。

　　3、缴费程序的执行情况。核对《参保人员的缴费明细表》、《缴费记录卡》的数据是否一致；核对参保人员的缴费标准是否与当地人力资源和劳动保障局公布的当年缴费标准一致；核实补缴人员缴费年限计算是否以缴费当年的标准为参照。

　　4、保险关系转移程序执行情况。核对《保险关系转移申报单》、《保险关系转移通知单》是否齐备，《缴费证》和《缴费记录卡》是否更改或注销。

　　5、退出保险管理执行情况。核查退保原因及有关证明材料，检查是否按退保要求执行。

　　6、农村养老金领取程序执行情况。查阅《养老金领取明细表》、《养老金领取标准审核表》、《养老金拨付审批

　　表》等资料，检查领取人员的领取待遇和资格是否符合规定。

　　7、领取资格验证执行情况。抽查领取农村养老金人员的个人帐户，核实其补缴补记个人账户、个人账户记账与计息、个人账户信息修改、个人账户转入与转出；核查领取的待遇核定与发放；核查其生存状况。

　　第十六条

　　各级经办机构应对参保个人提供的原始资料的真实性、完整性和有效性进行严格审核。办理养老保险各项业务应按业务经办规程要求提供原始资料，并将影印件留档，自制凭证应加盖公章。

　　第十七条

　　各级经办机构办理业务实行分级授权管理，经办岗位根据授权设臵处理权限。为堵塞业务流程中出现的漏洞，至少应设臵经办人审核、部门负责人复核、领导审批等三级审批流程。其他单项业务也必须由两人以上进行业务权限的操作。各部门（岗位）工作人员都应在其职权范围内开展工作，不得超越权限经办农村养老保险业务。

　　第十八条

　　各项业务环节在设计上要保持相互衔接、相互制约，并保持各业务环节的独立性。后一环节可以批准或否定前一环节的工作，但不具有修改前一环节工作的权限。

　　第十九条

　　各业务环节的制约关系应内臵于农村养老保险业务、财务信息系统中，实现计算机管人、计算机管事、计算机分权。

　　第二十条

　　下列农村养老保险业务应受基金财务部门的制约：

　　（一）记录农村养老保险基金收入明细账；

　　（二）记录农村养老保险个人账户；

　　（三）记录个人账户利息；

　　（四）个人账户跨区域转出和个人账户转入接续；

　　（五）参保人补缴补记个人账户；

　　（六）修改农村养老保险个人账户历史缴费记录；

　　（七）乡镇（街道）、村集体等代发农村养老保险机构服务协议签订；

　　（八）欠缴农村养老保险费确认。

　　第二十一条

　　建立和完善农村养老保险业务档案管理制度。参保个人办理农村养老保险业务提供的所有资料、业务经办过程中生成的账表卡册、单项业务请示批准材料等都应作为业务档案归档管理。所有业务档案均应留存纸质资料，备份电子版资料，按社会保险基金档案管理办法归档、立卷、保管和使用。

　　第四章

　　基金财务控制

　　第二十二条

　　各级经办机构应严格按照《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》以及现行农村社会保险基金财务试行办法制定财务会计操作规程，对社会保险基金财务管理和会计核算实施全过程监督。

　　第二十三条

　　基金财务部门应设臵部门负责人（会计主管）、记账、复核、出纳、财务网管等岗位，明确各岗位的职责范围。财会人员要求具有相应的专业素质，并持证上岗。第二十四条

　　基金财务部门不相容岗位不得由一人兼任，不相容岗位包括：出纳与记账、出纳与复核、复核与记账、复核与对账、空白凭证与银行印鉴管理、有价证券与银行印鉴管理、出纳与收款收据管理、复核与会计凭证编制、会计软件网管与会计凭证编制等。

　　第二十五条

　　基金财务收支实行分级授权审批，未经授权不得越岗代办基金结算业务。财会人员轮岗或调离时必须严格履行交接手续。

　　第二十六条

　　基金会计核算要符合《社会保险基金会计制度》要求，规范设臵会计科目，合理运用会计方法，依据合法有效的原始凭证进行账务处理。

　　第二十七条

　　经办机构经费与基金要独立开户，分账管理；基金与经费、统筹基金与个人账户做实基金必须分账核算，统筹基金不得占用个人账户做实基金。会计凭证与账簿摘要内容要简明准确，能清晰反映业务内容。更正会计记录应履行必要的审批手续，并附有详细的原因描述。

　　第二十八条

　　严格执行社会保险基金银行开户制度，农村养老保险收入户和支

　　出户只能在国有商业银行开户，严格实行收支两条线管理。

　　第二十九条

　　加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并由专人负责保管、专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。第三十条

　　银行预留印鉴应分别由不同人员保管。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管付款业务所需的全部印章和凭证，不得由一人办理货币资金支付业务的全过程。

　　第三十一条

　　严格对账制度。基金财务部门定期与基金开户银行、有价证券托管机构、农村养老金代发机构、财政专户等部门对账。对账过程中发现的重大问题要及时向经办机构主要负责人报告。

　　第三十二条

　　严格农村养老保险基金预算和决算管理制度。财务部门每年应会同相关部门科学编制农村养老保险基金收支预算和财务决算，认真分析基金的运行状况。

　　第三十三条

　　建立大额资金调度集体决策机制和资金支出的分级审批制度。调度大额资金应经过集体决策并形成文字记录。有关资金调度的决策文书和批准文件要作为会计凭证附件永久保存。

　　第三十四条

　　严格会计电算化系统操作口令管理。操作人员口令由本人设臵，不得转借他人使用，严禁无口令操作。操作口令应每隔一段时间进行更换。

　　第五章

　　信息系统控制

　　第三十五条

　　各级经办机构应充分利用计算机技术手段规范业务操作程序，减少操作过程的人为因素，最大限度的实现内部控制的自动化。

　　第三十六条

　　各级经办机构在全市范围内使用统一的农

　　村社会养老保险业务、财务操作软件。

　　第三十七条

　　严格按照国家社会保险信息系统建设标准规范业务系统和数据库建设，制定明确的操作流程和管理制度。根据业务流程和业务系统功能划分各个部门和岗位的职能，明确业务操作人员和系统维护人员的职责和权限，并建立相应的管理制度。

　　第三十八条

　　建立计算机监控业务运行的常规制度。业务系统设臵数据间逻辑勾稽关系检测功能，业务部门和内部控制管理部门要定时或不定时检查业务数据逻辑关系的正确性，并依此对经办业务进行监控。

　　第三十九条

　　业务系统对关联关系的业务必须建立联动和牵制关系，并设臵防止错误操作的警示和制约功能。

　　第四十条

　　明确业务系统维护操作人员的职责和权限，业务系统维护操作人员根据研发人员所编程序进行业务系统维护操作，经相关人员授权后方可对业务数据进行操作变动，不得擅自对数据进行修改。业务系统维护操作人员须为经办机构在编人员，不得外聘。

　　第四十一条

　　建立数据录入、修改、访问、使用、保密、维护的权限管理制度，明确数据操作所依据的有效凭证和必须履行的审批手续，加强对信息系统数据的监控。禁止通过计算机后台修改业务数据。

　　第四十二条

　　业务系统应设臵业务操作、系统维护的记录和可检查功能。业务系统上所有操作都必须留有记录（痕

　　迹），且具有可塑性和可复核性。业务部门和稽核部门应定期自查或检查业务系统操作记录，每年至少要检查一次，对检查情况要写出书面材料。

　　业务系统开发、维护技术文件应作为长期档案归档保管。

　　第四十三条

　　建立有效的信息交流反馈机制。业务事项和数据等信息的增加、变更、授权及业务流程进度等应即时反馈到与该业务相联系的部门终端；经办机构管理层应能够及时了解各项业务的办理情况和综合业务数据。

　　第四十四条

　　建立计算机机房管理和网络安全管理制度，按照国家有关规定安全使用网络。业务系统与互联网必须实现物理隔离，防止通过网络篡改业务系统数据行为。加强网络和计算机病毒维护，确保网络安全。

　　第四十五条

　　建立密码口令管理制度，业务系统操作人员每年至少更换一次操作密码，岗位变动时随时更换操作密码，确保密码口令使用安全。

　　第四十六条

　　加强机房和相关设备的管理。作好防尘、防火、防水、防磁、防雷击等工作，落实定期维护、安全值班等制度，确保设备的正常运行。

　　第四十七条

　　建立科学的数据备份制度，选择安全的备份介质，每个工作日结束后，要对当天的业务数据进行备份。建立数据库异地备份系统，有条件的地区应建立远程实时备份系统。

　　第六章

　　内部控制的监督与管理

　　第四十八条

　　审计稽核部门负责本级经办机构内部控制制度的监督与管理工作，依照国家和省、市有关农村养老保险法规、政策以及规范性文件，制定本机构的内部控制监督检查及日常工作计划，报单位领导批准后，定期或不定期对内部控制体系的运行情况进行监督检查。

　　第四十九条

　　审计稽核部门应参与农村养老保险业务流程的制定和变更修改、业务系统设计开发、经办权限分配、重大资金调度、基金运营投资等活动，并实施监督。

　　第五十条

　　市级经办机构对所属县（市、区）的内部控制制度建设与运行情况至少每年检查评估一次。

　　第五十一条

　　内部控制检查评估采取全面检查与重点抽查的方式进行，侧重制度建设与运行效果，关注重要业务、重点环节，以风险预防为主。

　　第五十二条

　　审计稽核部门工作人员开展内部控制的监督检查工作，应依法履行职责，不得泄露被检查对象有关工作秘密，不得滥用职权、玩忽职守、弄虚作假。

　　第七章

　　附则

　　第五十三条

　　本实施细则由太原市农村社会保险基金管理中心负责解释和修订。

　　第五十四条

　　各县（市、区）经办机构可根据本实施细则结合当地实际情况制定具体实施办法。

　　第五十五条

　　本实施细则自发布之日起施行。2006年1月1日实行的《市农保中心内部会计控制管理制度（试行）》同时作废。

篇九：乡镇财政所内控制度

　　

　　工作探讨〉乡镇财政内部控制存在的问题及建议

　　□黄文华乡镇（街道）作为基层组织，其内部控制是否得当，直接影响到乡镇（街道）的工作效率和社会效率。乡镇（街道）的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作。当前，一些地方的乡镇（街道）的内部控制还比较薄弱，存在诸多问题，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全性，内部控制的总体实施情况并不理想。管财务工作副职领导的事，缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。2.单位的内控制度欠缺、不完善，执行不到位。有的单位对建立内部控制制度不够重视；有的单位虽已建立了内控制度，但部分控制制度残缺不全或有关内容缺乏合理性；更多的单位还是有章不循，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，用以应付各种检查和审计，而在执行上大打折扣。遇到具体问题时过分强调灵活性，使内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。3.会计人员业务素质低，关键岗位设置不合理。很多单位由于人员少，一、目前乡镇财政内部控制实施的现状和问题1.乡镇主要负责人对内控工作认识不够。内控规范明确规定：单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。但很多单位负责人认为内部控制工作是财会人员和分56农村财务会计2020.9Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

　　工作探讨经常出现职责不明确和职能交叉现象，特别是一些关键岗位之间没有真正做到相互分离相互监督。有部分单位从事会计岗位的工作人员本身就没有学过财务会计知识，或“半路出家”；有的单位缺乏明确的岗位责任制度，或单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，岗位职责制度执行不到位。经济活动及内部控制流程嵌入到操作管理系统中，减少或消除各个内控环节的人为操纵因素，运用现代化科技手段，逐步实现内控管理的自动控制。3.加强内部监督和自我评价。各行政事业单位要按要求设置内部监督部门或岗位，建立监督岗位职责，定期或不定期（每年至少一次）检查内控制度及机制的建立和完成执行情况、内控关键岗位及人员设置情况等，及时发现本单位内部控制存在的问题并提出整改建议。此外，单位负责人还要指定专门部门或专人负责本单位内控的有效性进行评价，形成自我评价报告，进一步促进单位内控工作目标的实现。4.加强外部监督。财政部门和审计部门应当明确分工，齐抓共管，加强对行政事业单位的内控工作进行指导，定期或不定期对各行政事业单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。会计管理工作部门应当结合会计基础工作规范化考核工作，督促检查单位内部控制制度的建立健全和有效实施。CK（作者单位：湖南省汝城县财政局）二、规范实施乡镇财政内部控制意见和建议1.组织培训，强化乡镇主要领导的内控意识和内控责任。乡镇主要负责人在单位内部控制体系中居于主导地位，是内控工作的第一责任主体。必须强化对行政事业单位主要负责人在内部控制方面的培训学习，使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部控制制度建设的重要性认识，培养单位领导良好的内控意识，强化责任主体意识。2.尽快建立统一的、操作性强的行政事业单位内控信息系统。要规范行政事业单位内部行为，达到内部控制工作的效果，还需要有一套科学合理的制度体系和操作管理系统来支持和保证。加紧制定出统一的内部控制操作管理系统，将行政事业单位的2020.9农村财务会计57Copyright?博看网www.bookan.com.cn.AllRightsReserved.

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